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现金日记账在什么时候使用？

来源：财屋网 2016-11-08

现金日记账的主要作用在于对帐，对账就是对帐簿记录的内容进行核对，使帐证、帐帐和帐实相符的过程。

帐证核对：指现金日记账的记录与有关的收、付款凭证进行核对；

帐帐核对：指现金日记账与现金总分类帐的期末余额进行核对；

帐实核对：指现金日记账的余额与实际库存数额的核对。

因此，现金日记账具体是在收付款核对、总分类核对和库存现金核对时使用，以下内容是其具体情况与用法。

收付款核对

收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应是完全相同的。但在记账过程中，可能会因为工作粗心等原因发生漏记、重记、记错方向或记错数字等情况。帐证核对要按照业务发生的先后顺序一笔一笔地进行。检查的项目主要是：

1.查对账证金额与方向的一致性；

2.核对凭证编号；

3.复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；

4.检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保帐证完全一致。

总分类核对

现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类帐是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是一样的，记录的结果应该完全相同。但由于两种帐簿是由不同人员分别记账，而总帐一般是汇总登记，所以在汇总和登记过程中，都有可能会发生差错。日记账是人工一笔一笔地记的，记录的次数多了之后，难免会发生些许的差错。

因此，出纳应定期出具“出纳报告单”与总帐会计进行核对。平时要经常核对两帐的余额，每月终了结帐后，总分类帐各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类帐中现金当月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的当月收入(借方)合计数、当月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看帐帐之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到帐帐相符。

库存现金核对

出纳人员在每天业务终了后，应自行清查帐款是否相符。首先结算出当天现金日记账的帐面余额，然后再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全一致。在实际工作中，凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，都应按“库存现金实有数+未记账的收款凭证金额－未记账的付款凭证金额=现金日记账帐存余额”的公式进行核对。反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付有误。在这种情况下，出纳人员一方面应向会计负责人报告，另一方面应对当天办理的收、付款业务努力回忆，从而快速找到出错点。

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