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发生税企争议怎么办？

来源：中华会计 2018-08-03

　　在日常工作中，纳税人与税务机关可能就某一涉税事项存在不同看法，这就是税企争议。产生税企争议的原因主要有税收政策不明确，会计与税法存在差异，税务机关拥有一定的执法自由裁量权等。我们先看两个案例：

　　案例一：挂靠业务纳税义务人确定

　　挂靠业务在实际业务中比较常见，特别是在建筑行业。那么挂靠业务谁是真正的纳税义务人呢？这是在实务工作中比较容易与税务机关产生争议的地方。 A建筑公司挂靠于B公司，以B公司名义对外经营，但由A公司自己承担相关法律责任，主管税务局认为B公司是相关业务的纳税人，是否正确？

　　主管税务局的意见是不正确的。

　　根据财税2016年第36号文件规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税义务人。

　　本例中A公司虽以B公司名义对外经营，但承担法律责任的是A公司，所以应以A公司为纳税业务人。

　　案例二：交际应酬支出

　　A公司是一般纳税人，3月将外购的价值1万元的酒和自产的价值2万元的香烟用于对外接待，主管税务局认为这两笔事项要是视同销售处理，是否正确？

　　主管税务局的意见部分正确。

　　将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费要视同销售，依法计算销项税；而外购货物用于集体福利或个人消费应做进项税额转出处理。

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

　　故这两项业务因分别处理：

　　外购的价值1万元的酒如取得了增值税专用发票并认证抵扣了，要做进项税额转出。

　　自产的价值2万元的香烟要视同销售处理，依法计算增值税、消费税。

　　从以上案例可以看出，税务机关的处理并不都是正确的，作为财务人在解决税企争议时一方面要提升沟通交流能力，与税务机关进行有效沟通；另一方面知识才是最有力的武器，要对各种税收法规充分理解，才能与税务机关据理力争，维护企业合法权益。加入：企业涉税风险管控实操班，管控涉税风险，实现个人价值。

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