会计新手真账实操：同室操戈争税收

　　席间就听那局 长大谈特谈他买车的经历，说他“微服私访”去买标价20万的车，直接告诉卖主说你这车就值10万你信不信，那卖主一开始以为是神经病，后来看这架势好像有 点来头，一打听是税务局局长，得，这车10万，您开走吧。我当时心想，没见过索贿索的这么理直气壮还当光荣事迹到处讲的。

　　在饭桌上我觉得我特别的笨拙，我一不会喝酒，二不会敬酒，干脆一声不吭地闷着头吃饭。局长可能从没见过我这么不会交际的，连个客套话也不说，甚至头也不抬，就知道吃饭。不是我不想说，问题是那些客套话从我嘴里说出来感觉特别别扭，陪笑笑得脸都是僵硬的。

　　刘国华似乎感觉到了气氛的尴尬打个圆场，说：“小艾，给局长敬个酒呀，你不是说你有很多税务上的问题不太清楚吗?现在局长在，还不赶快抓紧机会。”

　　我的脸唰的一下红了，说：“我不会喝酒，以茶代酒可不可以?”

　　局长不同意说，哪有酒桌上不喝酒的呀，刘国华也劝我喝一点，还一边给我暗示，意思是让我顺从局长喝一点。

　　最后我不得已，只能倒了小半杯说：“局长，这是我生平*9次喝酒，请你见谅。”

　　“好，为了你的*9次，我干了。”*9次说得多难听，好在没人揭穿，局长倒很大气，一饮而尽。干杯后，我没有马上咽下去，用餐巾抹嘴，把酒吐餐巾里，然后装着咳嗽，脸涨得通红。

　　“你拿着餐巾犹抱琵琶半遮面呀，哟，还面如桃花了，女孩子还是要喝点酒，喝点酒好看。”大家都笑了起来。

　 　“小艾，你刚说你在税务上有什么不明白的，尽管说，我帮你解答。”局长豪爽地说。酒就是有这种好处，半醉半醒之间随便许诺言、甚至开空头支票，为自己暂 时树立一个“豪爽”的形象，但究竟执行与否、打了多少折扣，则往往是没有人真正追踪的。但既然局长这么热情，我有问题就赶紧问喽。

　　“我不太明白国家是如何控制那增值税的，那税控机装什么开票系统，是怎么一回事?”

　　“这个我最清楚了，你算是问对人了。”

　 　“增值税控制是一个高科技系统，该系统由一个网络、四个子系统构成。该网络遍布所有的省、市、县、镇的国税局;四个子系统是指增值税防伪税控开票子系 统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。防伪税控开票子系统，是嵌在企业的税控机上，监控企业开票的，其实就是监控企业的销售收入， 每个月会计都要抄税报税，把那IC卡往那税控机一插，拷贝有关的开票信息，再拿IC卡到税局报税，我们税局再在电脑里一插，你的销售情况我们就了如指掌 了。”

　　“那防伪税控认证子系统是用来对进项税额进行认证的，对吗?”

　　“对呀，看来你还是有点了解呀，防伪税控认证子 系统是用来对增值税发票抵扣联来认证的，每个月会计都会拿着增值税发票的抵扣联到我们税局认证，因为只有认证了才能抵扣。我们登陆防伪税控系统，就把会计 送来的抵扣联 一扫描，系统就开始与前面的销售发票进行一一匹配比对，匹配上了就是认证相符了，然后再给个认证结果清单给你，认证相符的你就可以抵扣了。”

　　(注：开增值税发票一般是一式四联，发票联给客户记账，抵扣联给客户用来增值税抵扣，记账联给自己记账，存根联给自己备查)

　　“我的销售收入即开票金额有了，我的可以抵扣的进项税额也知道了，我就可以算出我这个月应缴纳的增值税了，即：这个月开票上的增值税金额即销项税额减去认证清单上可以抵扣的进项税额就是我要缴纳的增值税税额，对不?”

　　“对呀，你很会算的嘛?小刘，你女朋友挺聪明的嘛，一点就通。”

　　“呵呵，不是不是，是我的会计。”

　　“你的会计，难怪，你都已经是会计了，这些东西就都应该知道啦。”

　　“不太懂，你们税务局的水太深了，我淌不过去。”

　　“呵呵，好，你趟不过去，我牵着你走。”

　　“那然后呢?”

　　“什么然后呀?”

　　“我算出我这个月应缴纳的增值税税呢，然后呢?”

　　“你都已经算出你要缴纳的税了，那当然就是到银行去交钱啦。刚才还那么聪明，怎么现在又突然糊涂了。”

　　“噢，我以为算出来了就马上去纳税申报了。”

　　“你要先缴税再申报，因为税务人员在纳税申报时要确认税款是否入库，申报时要带上《增值税纳税申报表》、财务报表也就是《资产负债表》和《损益表》，IC卡，还有《中华人民共和国的税收通用缴款书》，没有这些，你申报就通不过。”

　　“带这几样就可以了吗?”

　　“有的还要带什么增值税运输发票抵扣清单、什么固定资产进项税额抵扣明细表、还有海关完税凭证抵扣清单等等，前提条件是你发生了这些业务。”

　　“那申报怎么申报呀?”

　　“你申报还不简单，直接把这些资料往申报窗口一丢不就行了，这个还要问?”

　　“噢，不是拉，我肯定不敢像你这么潇洒地往窗口一丢啦，我会毕恭毕敬地呈上。”

　　“哈哈哈，有趣。”

　　“你刚才不是说了四个子系统吗?什么稽核系统是用来干嘛的呀。”

　 　“稽核稽核，顾名思义就是稽查复核，你们的开票信息到我们系统了，你们的抵扣信息也到我们系统了，你们又对我们进行申报了，而且还缴款了，这些信息都到 了我们的防伪税控系统了，我们税务人员就直接登录防伪税控系统，进入稽核子系统，对所有的纳税人的上述信息进行对比检查复核，看看彼此数据之间的勾稽关系 正不正常，能不能发现什么蛛丝马迹。一旦发现异常……。”

　　“发现异常怎么办?”

　　“丫头，你这么紧张干嘛。”

　　“我当然紧张喽，会计最怕税官了，就像老鼠怕猫一样。”

　　“哈哈，猫抓到老鼠后就把它吃了。我们不会把你吃了，但我们会对你进行调查，确认情况是否属实，所以那些有问题的发票都会进入我们的第四个子系统发票协查子系统，用来逐一协助调查。明白了吗?”

　 　我有点明白了，我们每月月初拿着IC卡抄税报税，这是发票报税，目的是让税务监控我们的收入，我们拿着抵扣联去税局认证，是为了让税务确认我们是否能够 抵扣，我们每月月初还要纳税申报，是为了让税务局知道我们应交税金的计算是否正确及税款的缴入情况，税务局还要把所有纳税人上述的所有纳税信息分析比对， 以发现纳税人是否有违规。

　　高科技系统就是不一样，天网恢恢疏而不漏，现在谁还敢在增值税上打主意呀，简直是寻死路。

　　不要说故意违规，就是不小心把纳税申报表填错了，系统都可以查出来。
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以下就是他们给我讲的两个例子。

　　例一，某防伪税控增值税一般纳税人企业(以下简称企业)，2004年9月份到税务机关认证专用发 票抵扣联13份，合计金额200万元，税额34万元。10月份纳税人纳税申报时，《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第2栏“本期认证相符且本期申报抵 扣”金额210万元，税额34.7万元。企业实行“税银库联网”，当月实现的应纳税额，税务机关已接收入库信息。

　　受理申报时：申报征收 岗受理纳税人报税成功数据后，电子申报系统进行票表税比对，系统提示：“票表税比对异常。”具体情况是《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第二栏“本期 认证相符且本期申报抵扣”金额、税额大于防伪税控认证系统采集的专用发票金额10万元、税额0.7万元。

　　税务处理方法：经异常情况处理 岗核实，企业误将运费发票抵扣金额10万元、税额0.7万元(符合抵扣规定)，填写在《增值税纳税申报附列资料(表二)》第二栏“本期认证相符且本期抵扣 金额”中的情况属实。要求纳税人调减“本期认证相符且本期申报抵扣”金额10万元、税额0.7万元;同时，第8栏“货物运输发票”金额10万元、税额 0.7万元。纳税人重新申报后，系统提示：比对成功”，税务人员对企业税控IC卡解锁，完成对纳税申报的受理工作，企业就可以正常开发票持续经营了。

　 　“例二某防伪税控增值税一般纳税人企业(以下简称企业)，2004年9月份到通过防伪税控开票系统开具增值税专用发票12份，合计金额100万元，税额 17万元;企业开票人员未在防伪税控开票系统中进行作废专用发票二份，合计金额10万元，税额1.7万元，但纸质发票已作废。10月份申报期，纳税人上门 进行纳税申报，其中填写的《增值税纳税申报表附列资料(表一)》*9栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中销售额为90万元，销项税额15.3万元， 本月应纳税5万元。

　　税务人员受理申报：申报征收岗的税务人员，将申报数据及《税收通用缴款书》注明的税款金额5万元，录入征管系统，然 后受理税控IC卡报税，IC卡报税成功后，票表税比对系统提示：“票表税比对异常。”具体情况是《增值税纳税申报表附列资料(表一)》*9栏“防伪税控系 统开具的增值税专用发票”中销售额、销项税额小于防伪税控报税系统采集的专用发票存根联销售金额10万元、销项税额1.7万元。

　　税务处 理方法：经异常情况处理岗核实，企业未在防伪税控开票系统中进行作废专用发票二份，合计金额10万元，税额1.7万元，但纸质发票已作废的情况属实。同 时，异常情况处理岗运用票表税比对系统解除异常，企业税控IC卡解锁，纳税申报的受理工作完成，企业可以正常开票运营。

　　“小艾，局长给你讲了这么多，你就不能再敬局长一杯么?”刘国华又开始敬酒，这厮就知道喝酒。

　　“噢，好吧，为了感谢局长的教诲，不会喝我也将就喝点吧。局长，你赏脸吧”

　　“好好好，喝。”看来局长对美眉敬来的酒从来都不会拒绝。

　　“局长我也敬你一杯，谢谢你今天赏脸让我请你吃饭。”刘国华又把酒杯倒满了。

　　“好好好，其实应谢小张(刘国华同学)，我本来说不来的，是他一请再请的，我就不好意思拒绝了。”

　　“是应该好好谢谢小张，小张，我们三个再干一杯。”

　　接连几杯下肚，局长脸开始泛红晕了。

　　“局长，你不是地税的吗?为什么对增值税也这么熟悉。”我有点疑惑不解。

　　“人家局长知识渊博着了。”刘国华开始溜须拍马。

　　“呵呵，那到不是，而是我在国税做过，我可不是一个空降局长，我是一步一步才升上局长的。”

　　“那你觉得国税局好还是地税局好。”我故作天真地问道。

　　“当然地税局好了，人家在地税是局长，地方的家长。”刘国华就知道拍马屁，丝毫不管我的好奇心。

　　“国税地税原本一家，自从1993中央政府颁下一纸《关于实行分税制财政管理体制的决定》，将原专司税收征管的一个税务机构划分为国税和地税。我们才各奔前程。”

　　“各奔前程?各奔前程是什么意思呀。”

　　“各奔前程就是各走各的呗，还是国税好呀，增值税、企业所得税都是大税，地方局增收的都是小税，税种多、税额小;税源零散，不稳定;征收成本还很高。”局长开始借着酒劲发牢骚了。

　　“局长，你是不是有点喝醉啦。”刘国华的同学赶忙拉局长，也许他认为跟我们纳税人说这些不太好。

　　“我没醉，没醉，我说的是事实，地税局是竞争不过国税局的，我们是弱势群体啊。”看来局长真的是有点醉了。

　　“局长局长，局长有点喝醉了，国华，今天的饭就吃到这吧，我先送局长回家了。”

　　“噢，要我帮忙吗?”

　　“帮忙扶一下吧。”

　　刘国华和小张把局长扶上车，小张开车走了，刘国华回来结账。

　　我问：“局长说地税局是竞争不过国税局的，他们是弱势群体，是什么意思呀?”

　　“这还用问，肯定是国税和地税在抢税了，地税抢不赢国税就成了弱势群体喽。”

　　我不禁哑然。