会计新手真账实操：制证

　　1)所有者权益类：如果是新成立的公司，则本月会有资本注册增加，若有增资，贝4也需要做会计处理

　　公司12月1日成立，林思勤以现金出资，注册资本300 000元。银行存款增加，实收资本也增加，资产增加记借方，权益增加记贷方。

　　(凭证1)

   借：银行存款 300 000

　　  贷：实收资本 300000

　　2)资产类：看本月是否提取了现金，并添置了哪些资产

　　12月2日，从银行提取现金30000元，并扣除银行手续费用，则银行存款减少，现金增加，财务费用也增加，资产增加记借方、减少记贷方，费用增加记借方。

　　(凭证2)

   借：现金 30 000

　　    财务费用——手续费(购支票费和银行划款手续费) 773.3

　　  贷：银行存款 30 773 3

　　12月3日，购买电脑三台，金额15 600元，打印机一台，金额3 200元，传真机一台，金额2400元;转账支付。固定资产增加，银行存款减少，资产增加记借方、减少记贷方。

　　(凭证3)

   借：固定资产——电脑 5 600

　　            ——打印机 3 200

　　            ——传真机 2 400

　　  贷：银行存款 21 200

　　3)负债类：看本月是否有借款或还款。此咨询公司本月无借款、还款

　　4)收人类：本月发生的所有收入

　　此公司12月份发生了3笔业务，整理过后，一笔凭证就做完了。

　　12月5日，给Tr通讯公司做了一个咨询，收费300元，款项未付;

　　12月15日，给奥美服装公司做了一个策划，收咨询费18 000元，款项未付;

　　12月25日，收到菲菲饰品公司营销方案费19 500元，对方以现金支票付讫，款项已存银行;

　　款项未付，应收账款增加了，款项已付，银行存款增加了，同时收入增加了，资产增加记借方，收入增加记贷方。

　　(凭证4)

   借：应收账款——TT通讯公司 300

　　            ——奥美服装公司 18 000

　　    银行存款 19 500

　　  贷：主营业务收人 37 800

　　5)成本费用类

　 　(1)人工工资(这是企业的人工成本费用)：是哪个部门的人员就记相对应的费用，比如生产工人的工资就计人生产成本，车间管理人员的工资就计人制造费用 再分摊到产品成本中，销售机构人员的工资就计人营业费用(新准则：用销售费用)，管理人员的工资就计入管理费用，咨询公司的工资也计入管理费用。

　　本月工资表：共计提工资10 800元，同时按工资14%计提集体福利费，每人的工资都不够2 000元，此咨询公司的工资全部计入管理费用。

　　(凭证5)

   借：管理费用——工资福利 12 312

　　  贷：应付工资 10 800

　　      应付福利费 1 512

　　(2)材料成本：咨询公司没有进货和原材料等，不会有直接成本，复杂的工业企业有专门的成本会计核算成本。

　　(3)费用：把那些费用单据归类，下面这么多费用，整理过后，一笔凭证就可以了，要不然，看一张单据做一张，那就太麻烦了。

　　12月15日，张歌报销差旅费l 637元;

　　12月16日，李璐报通讯费2 463. 87元;

　　12月19日，李云报差旅费2∞。元;

　　12月25日，报销办公用品费4 020.6元：

　　12月26日，报销业务招待费6 741.5元;

　　12月30日，交水电费1 416. 94元;

　　12月30日，本月支付办公室租金5 000元。

　　以上费用全部以现金支付。

　　(凭证6)

　　借：管理费用——通讯费 2 463. 87

　　            ——水电费 1 416. 94

　　            ——办公费 4 020.6

　　            ——业务招待费 6 741.5

　　            ——租金 5 000

　　  贷：现金 23 279. 91

　　6)期末调账：该摊的摊，该提的提，该折旧的折旧

　　主要应该摊销资产本月应折旧的金额。

　　由于公司刚成立，本月新增的固定资产无需折旧，假如公司是上月成立，则上月购买的固定资产本月要计提折旧，以后每月月末的时候都要检查是否已计提折旧，无形资产摊销类似。

　　7)计提附加税金

　　因为这家单位应缴营业税，而且是核定征收，即按主营业务收入，按税率的5%征收营业税，即37 800x5% =1890(元)，同时应交城市维护建设税，应交教育费附加，应交河道管理费，分别以营业税的1%、3%和1%计提，即

　　应交城市维护建设税=1 890x1%=18.9(元)

　　应交教育费附加=1 890x3%=56.7(元)

　　应交河道管理费=1 890xl%=18.9(元)

　　计入主营业务税金及附加这个科目，相当于主营业务税金及附加增加了，同时应缴的税金也增加了。主营业务税金及附加是费用性科目，增加记借方，应交税金是负债科目，增加记贷方。

　　分录应该为：

　　(凭证7)

   借：主营业务税金及附加 l 984.5

　　  贷：应交税金——应交营业税 1 890 (37 800 x5%)

　　              ——应交城市维护建设税 18. 9

　　     其他应交款——应交教育费附加 56 7

　　               ——应交河道管理费 18.9

　　8)结转本期利润

　 　结转本期损益，即把损益类科目的发生额汇总结转到本年利润中。一般到了月末的时候，我们都会对科目的发生额，进行汇总，并试算平衡，即借方发生额等于贷 方发生额。汇总的方法很多，会计上的手工汇总一般用丁字形账户，不过此公司的账很简单，一眼就瞅出来了。本月发生的主营业务收入是37 800元(第4号凭证)，管理费用=12312+23 279.91=35 591.91(元)(第5号和第6号凭证)，财务费用是773 3元(第2号凭证)，主营业务税金及附加是1 984.5元(第7号凭证)。

　　借：主营业务收入37 800

　　  贷：本年利润38 349 71

　　(凭证9)

   借：本年利润37 800

　　  贷：管理费用35 591. 91

　　      财务费用 773. 3

　　      主营业务税金及附加 l 984.5

　　一看本年利润的余额，在借方，本月亏损，也就无须计提所得税了，不过*9个月亏损也很正常。到此，本月的业务就已经处理完毕了。看来还真的不难，我们还可以在此基础上逐渐把此套账复杂化。分录出来了，我把其抄到凭证上，凭证就做完了(如表23.1至表23.9所示)。