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酒泉会计继续教育网：银行分（支）行辖内往来的核算

来源：高顿网校 2014-06-30

高顿网校友情提示，*7酒泉会计继续教育网上总结信息银行分（支）行辖内往来的核算等内容公布如下：
　　随着银行联行业务的发展，联行往来的业务量越来越大，参加往来的行越来越多。为了减轻全国联行往来的压力，充分发挥分（支）行就近管理联行的优势，建立了分（支）行辖内往来，进一步加快资金周转。分（支）行辖内往来由分（支）行负责监督管理，结合辖内具体情况，制定核算方法，组织辖内往来核算。其基本做法与全国联行往来基本一致，只是对账环节各省、县有不同的规定。此外，在会计科目设置上也有所不同，分（支）行辖内往来使用的会计科目有“分（支）行辖内往账”、“分（支）行辖内来账”、“分（支）行辖内汇差”等。会计科目的结构和用途与全国联行往来基本一致。本节将着重介绍分（支）行辖内往来对账的核算内容，其日常会计处理可比照全国联行往来进行。

　　一、分散逐笔对账的核算

　　（一）直接往来，分别核算

　　联行业务发生时，由发报行填制一式三联行报单。*9联来账卡片，由发报行连同有关附件一并寄收报行；第三联往账卡片，发报行用以转账后留存保管；每日营业终了，发报行将第二联往账报告卡汇总整理，据以编制联行往账报告表，一并寄管辖分（支）行。

　　收报行收到发报行寄来的*9联报单和附件，经审核无误后予以转账，并将*9联报单作来账卡片留存保管，以便办理对账。

　　（二）集中监督，分散逐笔对账

　　管辖分（支）行收到发报行寄来的联行往账报告表和报告卡，据以监督发报行往账的核算。然后根据往账报告卡的内容，以收报行为对象，逐笔编制对账表一式两份，一份留存，一份寄收报行逐笔对账。

　　收报行收到管辖分（支）行寄来的对账表后，根据表内所列报单的行号、报单号码和金额，与留存的*9联报单逐笔勾对。如果全部核对相符，将“分（支）行辖内来账”科目本日借、贷方发生额分别转入“已核对分（支）行辖内来账”科目；如果由于种种原因，核对不符，则将不符的报单转入“本核销报单款项”科目，俟查明情况后再予以冲销。

　　（三）轧计汇差，逐级清算

　　参加分（支）行辖内往来的各经办行，每日营业终了，应及时轧计汇差，并上划至管辖分（支）行。管辖分（支）行汇总全辖联行汇差，并统一组织全辖汇差资金的清算。其具体做法与全国联行往来基本一致。

　　（四）查清未达，年度结清

　　新年度开始，各行对新、旧年度的联行业务，应在有关联行科目本年户和上年户分别核算。俟上年度联行账务处理完毕，未达账项全部查清后，按管辖分（支）行的通知，将有关联行科目上年户的余额上划，由管辖分（支）行汇总批销给平。

　　二、直接总额对账的核算

　　（一）直接往来，分别核算

　　联行业务发生时，发报行填制一式三联联行报单，报单按月分清。*9联来账卡片连同有关附件一并寄收报行；第三联往账卡片，发报行转账后留存保管。第二联对账卡片于月终对账时寄收报行。

　　收报行收到发报行寄来的*9联报单和附件，经审核无误后凭以办理转账，并将*9联报单按其发报行行号顺序分别借、贷方整理保管，便于办理转账。

　　（二）月度对账

　　发报行于每月月终，根据本月留存的全部第二联报单编制“月度往账对账表”，汇总计算本月签发的借方、贷方报单总笔数和总金额，然后将对涨表和对账卡片一并寄收报行对账。

　　收报行收到月度对账表和对账卡片后，与事先根据*9联报单计算的该月收到借方、贷方报单总笔数和总金额进行核对，核对相符后通知发报行，发报行可凭此确认当月往账正确无误。

　　（三）年度对账

　　年度终了，发报行根据月度对账表汇总编制“年度往账对帐表”，计算全年签发的借方、贷方报单总笔数和总金额，并寄往各收报行对账。收报行核对无误后通知发报行。同时，发、收报行各自编制往、来账报告表连同年度对账表交寄管辖分（支）行，管辖分（支）行分别加计往账和来账总金额，进行核对，一旦核对相符，即可通知各经办行上划余额，最后由管辖分（支）行将上年度余额汇总结平。

　　除了上述两种对账方法外，在实务中还有采用集中总额对账的。即联行业务发生后，由发报行填制一式四联联行报单，报单按月分清，*9、第二联寄收报行。月终，发、收报行分别编制“往、来账报告表”连同第二、第三联报单交寄管辖分（支）行。管辖分（支）行对往账和来账报单的总笔数和总金额进行核对。

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