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鹰潭会计继续教育网：报社如何设计会计科目

来源： 高顿网校 2014-06-30
高顿网校友情提示，*7鹰潭会计继续教育网上总结信息报社如何设计会计科目等内容公布如下：
　　我国从2000年起进行了部门预算改革，随之部门决算的编制工作也发生了很大变化。而现行的《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》已不能完全满足财政改革的需要，新的规则和制度尚未出台，为行政、事业单位带来了财务工作的难点，如现行制度的收入、支出科目与财政部门预算、决算不符；不能满足决算报表按照支出功能分类与支出经济分类的要求等等。
　　要达到部门决算报表的要求，就要科学合理地设计行政事业单位会计科目，以保证编制决算报表的需要。
　　【例】某报社为财政补助事业单位，2009年部门预算数为1500万元，其中基本支出500万元（人员支出200万元，公用支出300万元），项目支出1000万元（Ａ项目600万元，Ｂ项目400万元）。基本支出中,财政拨款支出100万元。项目支出中,Ｂ项目的400万元全部由财政拨款支出,“其他支出——住房改革性支出——住房公积金”项目下的100万元全部由财政拨款支出（属于基本支出中的人员支出）。
高顿网校友情提示，*7上总结信息等内容公布如下：
　　报社2009年发生下列4笔会计事项：①单位张某因考察Ｂ项目发生差旅费2000元。②单位李某因考察干部发生差旅费1000元。③单位王某因考察Ａ项目发生差旅费80元。④单位发放赵某提租补贴90元。
　　下面用两种方法填制会计凭证。
　　1.按照现行制度规定设置“事业支出”（科目编码504）一级科目，二级科目按照财政部下发的《2009年政府收支分类科目》中的“支出经济分类科目”设置明细账，“支出功能分类科目”的支出用设置辅助账的方法解决。
　　①借：事业支出——差旅费2000（电算化辅助核算：出版发行支出——项目支出——Ｂ项目支出2000）
　　贷：零余额用款额度——出版发行支出额度 2000
　　②借：事业支出——差旅费1000（电算化辅助核算：出版发行支出——基本支出——商品和服务支出1000）
　　贷：零余额用款额度——出版发行支出额度 1000
　　③借：事业支出——差旅费800（电算化辅助核算：出版发行支出——项目支出——Ａ项目支出800）
　　贷：现金 800
　　④借：事业支出——提租补贴90元（电算化辅助账：住房改革支出——提租补贴支出——基本支出——对个人和家庭的补助90）
　　贷：零余额现金——提租补贴90
　　上述4笔业务在填报部门决算报表中的“基本支出决算表”时不能直接填写“事业支出”科目借方累计发生额，而要查看辅助账中的第2笔和第4笔业务涉及的会计科目的借方累计发生额,按支出功能分行填列。在填报决算报表中的“项目支出决算表”时同样也不能直接填写“事业支出”借方累计发生额，同样要查看辅助账。
　　这样做法的特点是：“事业支出”科目下只设一套支出经济分类科目，报表所需数据大部分由辅助账提供,填制凭证复杂，易错，生成的会计科目余额表无法直接用于填报决算。
　　2.”事业支出”仍为一级科目，二级科目反映的是支出功能分类科目，三级反应的是基本支出和项目支出，四级及以下反映的是支出经济分类科目。在做上述4笔分录时找到对应的支出科目即可。
　　同时，在“事业支出”下设事业支出、出版发行支出、基本支出等明细科目。
　　上述4笔会计分录分别为：
　　①借：事业支出——出版发行支出——项目支出——Ｂ项目支出——商品和服务支出——差旅费 2000
　　贷：零余额用款额度——出版发行支出额度 2000
　　②借：事业支出——出版发行支出——基本支出——商品和服务支出——差旅费1000
　　贷：零余额用款额度——出版发行支出额度 1000
　　③借：事业支出——出版发行支出——项目支出——Ａ项目支出——商品和服务支出——差旅费 800
　　贷：现金 800
　　④借：住房改革支出——提租补贴支出 90
　　贷：零余额现金——提租补贴90
　　这样就可以不用设置辅助核算账就全面反映一个单位的支出情况，满足编制决算报表的需要，而且填制会计凭证速度较快。
　　缺点是科目级次长，但在会计电算化普及的今天，实现多级科目核算不成为问题。收入类、结余类科目对应支出科目以同样方法设置，可保证收入、支出、结余科目相互对应。
 　　　　
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