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陇南会计继续教育网：房地产物资采购的账户设置及其核算

来源：高顿网校 2014-07-01

高顿网校友情提示，*7陇南会计继续教育网上总结信息房地产物资采购的账户设置及其核算等内容公布如下：
　　(1)“原材料”账户。“原材料”账户是用来核算企业库存原材料的实际成本。其借方登记入库原材料的实际成本；贷方登记出库原材料的实际成本；期末借方余额反映企业库存原材料的实际成本。本账户应按原材料的保管地点、材料类别、品种和规格设置材料明细账。

　　(2)“在途物资”账户。“在途物资”账户是用来核算企业购入但尚未验收人库的各种存货的实际成本。其借方登记已付款但尚未验收人库物资的实际成本；贷方登记验收入库物资的实际成本；期末借方余额反映企业已付款但尚未验收入库物资的实际成本。本账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。

　　材料购入的核算

　　(1)货款已支付，材料同时验收入库。企业应根据发票账单等结算凭证确定的材料成本，借记“原材料”账户，根据取得的增值税专用发票上注明的税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，按照实际支付的款项或应付金额，贷记“银行存款”账户。

　　【例】某房地产开发企业购人原材料一批，取得的增值税专用发票上注明：原材料价款为100 000元，增值税税额为l7 000元，货款已通过银行支付，材料已验收入库。根据这些经济业务，作如下会计分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　　17 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 117 000

　　(2)货款已支付、材料尚未驰收入库。对这类经济业务，应作为在途物资进行核算。根据发票等结算凭证，借记“在途物资”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”账户。待材料物资验收入库后，再根据收料单，借记“原材料”账户，贷记“在途物资”账户。

　　【例】仍以上例的资料，货款已经支付，但材料尚未到达。企业应于收到发票账单等凭证时，作如下会计分录：

　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　17 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　117 000

　　上批材料到达验收入库时，再作如下会计分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　(3)材料已经验收人库、货款尚未支付。企业应在收到材料时，按材料的暂估价格(合同价格或计划成本等)计价，暂估人账，借记“原材料”账户，贷记“应付账款”账户。下月初用红字作同样的记账凭证，予以冲回，以便下月付款时按正常程序，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，贷记“银行存款”等账户。

　　【例】购入材料已经运到并验收入库，但月末尚未收到发票账单等结算凭证，货款尚未支付。月末，按照暂估价98 000元。作如下会计分录：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 98 000

　　贷：应付账款——暂估应付账款　　　　　　98 000

　　下月初，用红字将上述分录冲回：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　98 000

　　贷：应付账款——暂估应付账款　　　　　　98 000

　　收到有关结算凭证，并支付款项时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　　　17 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 117 000

　　(4)采用预付货款方式采购材料。企业采购材料时，可按合同规定预付一部分货款，待材料收到后再进行结算，多退少补。在预付材料货款时按照实际预付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；已经预付货款的材料验收入库时，根据发票账单等结算凭证所列的价款、税额等，借记“原材料”账户和“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户，贷记“预付账款”账户；预付货款不足，补付货款时，按补付金额，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；退回多付的货款时，借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。

　　材料发出的核算

　　由于企业材料日常领发业务频繁，为了简化日常核算工作，平时一般只登记材料明细分类账，反映各种材料的收发和结存金额，月末根据按实际成本计价的发料凭证，按领用部门和用途，汇总编制“发料凭证汇总表”，据以登记总账。

　　【例】某房地产开发企业5月份根据领料单或发料凭证汇总表，本月发出材料共250 000元，其中自建工程领用材料220 000元，企业管理部门领用零星消耗材料30 000元。据此作如下会计分录：

　　借：开发成本　　　　　　　　　　　　　　 220 000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 250 000

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