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平顶山会计继续教育网：预计毛利率是否要经过审批

来源：高顿网校 2014-07-02

高顿网校友情提示，*7平顶山会计继续教育网上总结信息预计毛利率是否要经过审批等内容公布如下：
　　【问】我公司为房地产开发企业，开发项目位于县城。预售时，根据国税发2009年31号文，是按开发项目位于其他地区所适用的预计毛利率为5%扣除当期已缴纳的税金及附加和期间费用预缴的所得税。现根据税务局的要求，正在自查，有以下几个方面需要请教：

　　1、预计利润率是否要经过主管税局的审批？（我公司按31号文的精神，确认为5%）

　　2、能扣除的期间费用仅限于当期发生的期间费用吗？我公司03年成立，08年才取得*9块土地开始进行开发建设。那么03年至07年的期间费用是否在计算预缴所得税时能做扣除，如果不能，按项目计算预缴所得额时算如果出现应税所得额了，是否可以先弥补03-07年亏损数？需要税局审批吗？还是先预缴所得税，再申请退税？

　　3、我公司目前同时存在三个开发项目，并且有的项目位于县城，有的位于市区，那么在预缴所得税时，期间费用可以按垏筑面积分配到各个项目吗，需要经过税局审批吗？

　　【解答】

　　1.这一个不是报批的问题，按规定：第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

　　（三）开发项目位于其他地区的，不得低于5％。

　　这个最低是5%，但具体是多少，要看您公司所在省税务局来确定的，这个是有明确规定的。

　　2.您指出的是预缴的处理，预缴是按上述毛利率来计算的所得额。在预缴的时候，这里扣的期间费用按权责发生制是当期的，由于以前期间是作为亏损处理的（经税务机关认可），那么季度预缴可先弥补之前年度的亏损，这是可以的。

　　3.这里要明确期间费用性质，期间费用是直接税前扣除的，与开发成本不同的，所以无需分摊。

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