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张家界会计继续教育网：事业单位结余分配的核算

来源：高顿网校 2014-07-02

高顿网校友情提示，*7张家界会计继续教育网上总结信息事业单位结余分配的核算等内容公布如下：
　　事业单位实现的结余应按规定对其进行分配。结余的分配涉及到国家、单位、个人等各方面的利益，必须按照国家的法规、制度规定办理。

　　《事业单位财务规则》规定，事业单位专项结余不参与结余分配。事业单位的结余扣除专项结余后，要按下列程序分配：

　　一是按规定交纳所得税。

　　二是上缴上级款。

　　三是按核定比例提取职工福利基金。

　　四是转作事业基金。

　　“结余分配”科目核算事业单位当年结余分配的情况和结果。贷方登记结余转入数，借方登记结余分配数，本科目贷方余额为未分配结余，借方余额为未弥补差额。经年终转账后，“结余分配”科目无余额。

　　“结余分配”科目一般应设置以下明细科目：应交所得税、应缴上级款、提取职工福利基金、提取事业基金、未分配结余——事业结余、未分配结余——经营结余。

　　结余转入时：

　　借：事业结余

　　经营结余

　　贷：结余分配——未分配结余——事业结余

　　结余分配——未分配结余——经营结余

　　分配时，会计分录如下：

　　（1）交纳所得税：根据税法规定，属应纳税所得，按规定的税率计算缴纳应交所得税。计提时，

　　借：结余分配——应交所得税

　　贷：应交税金——应交所得税

　　解交时，

　　借：应交税金——应交所得税

　　贷：银行存款

　　（2）上缴上级款：实行结余上缴办法的单位，所得税后结余按核定的比例或数额计算上缴上级款项。

　　借：结余分配——应缴上级款

　　贷：其他应付款——应缴上级款

　　（3）提取职工福利基金：按财政部门核定的比例提取职工福利基金。

　　借：结余分配——提取职工福利基金

　　贷：专用基金——职工福利基金

　　（4）转作事业基金：

　　在事业单位的资金运动过程中，事业基金起的是“蓄水池”的作用，用来调节年度之间的收支平衡，因此，按提取职工福利基金后的余额全部转作事业基金。如果收入大于支出，则继续转增事业基金，如果支出大于收入，则用以前年度的事业基金弥补其差额。在确定年初预算时，如支出安排出现缺门，也可以直接安排一部分事业基金用于弥补差额。

　　经上述三项分配后结余全额转作事业基金的一般基金。

　　借：结余分配——提取事业基金

　　贷：事业基金——一般基金

　　如单位当年“事业结余”出现红字即负结余，则“结余分配”科目出现借方余额，经批准后可用事业基金弥补。

　　借：事业基金——一般基金

　　贷：结余分配——未分配结余——事业结余

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