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长沙会计咨询网：关于筹资活动产生的现金流量

来源：高顿网校 2014-07-12

高顿网校友情提示，*7长沙会计咨询网上公布相关会计实务关于筹资活动产生的现金流量等内容总结如下：　　1．吸收投资所收到的现金

　　现金流量表中本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

　　需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。

　　此外，修订前的会计准则中的“吸收权益性投资所收到的现金”、“发行债券所收到的现金”项目，在修订后的会计准则中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映。

　　【例1】甲企业对外公开募集股份10000000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计150000元。此外，甲企业为建设一新项目，批准发行20000000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。

　　本期吸收投资所收到的现金计算如下：

　　发行股票取得的现金 10850000

　　其中：发行总额（10000000×1.1） 11000000

　　减：发行费用 150000

　　发行债券取得的现金 19185800

　　其中：发行总额 20000000

　　减：发行手续费(20000000×3.5％) 700000

　　证券公司代付的各种费用 114200

　　吸收投资所收到的现金 30035800

　　本例中，已支付的咨询费、公证费等5800元，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

　　2．借款收到的现金

　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

　　3．收到的其他与筹资活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。

　　4．偿还债务所支付的现金

　　反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

　　需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。

　　5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。

　　需要说明的是，修订前的会计准则中的“分配股利或利润所支付的现金”、“偿付利息所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。此外，不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。

　　【例2】甲企业期初应付现金股利为210000元，本期宣布并发放现金股利500000元，期末应付现金股利120000元。

　　本期分配股利、利润或偿付利息所支付的现金计算如下：本期宣布并发放的现金股利 500000

　　加：本期支付的前期应付股利(210000—120000) 90000

　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 590000

　　6．支付的其他与筹资活动有关的现金

　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。

　　需要说明的是，修订前的会计准则中的“发生筹资费用所支付的现金”、“融资租赁所支付的现金”、“减少注册资本所支付的现金”项目，在修订后的会计准则中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

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