台州会计评价网：浅析事业单位经济责任审计风险与控制

高顿网校友情提示，*7台州会计评价网上公布相关浅析事业单位经济责任审计风险与控制等内容总结如下：　　一、经济责任审计风险内涵

　　(一)经济责任审计的涵义经济责任审计是适应受托责任发展而对常规财政、财务收支审计的深化与发展，是我国审计事业发展进程中的一种具有时代特征的审计形态。随着受托责任由财务责任发展到经济责任以及发展为更为广泛的社会责任，审计的范围和内容不断扩大，我国审计模式也从财务审计向经济责任审计、经营管理审计、法定责任、社会责任为对象的责任审计方向发展。事业单位经济责任审计是对单位领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任进行的审计。其主要目的是为了加强单位的管理和监督、正确评价任期内的经济责任、确保国有资产保值增值。

　　(二)经济责任审计的特征经济责任审计与传统的财务收支审计有重要的区别：财务收支审计的对象主要是资产负债、资金运用等会计资料，审计范围是财务收支状况，财务成果的真实性和合规合法性。而经济责任审计的对象则是全部经济管理及资金活动，审计范围涉及面较广，既涉及财务过程，又包含经济活动领域。经济责任审计在范围上远远大于传统的财务收支审计。与其他审计项目相比，经济责任审计最重要的特征体现在直接对“人”的监督上，将对“事”的监督与对“人”的监督有机结合起来。因此，监督的层次更高，政策性更强，审计内容更复杂，要求更严格。

　　(三)经济责任审计风险的内涵经济责任审计风险是指审计人员对单位领导干部经济责任做出不恰当审计结论的可能性，具体是指实施经济责任审计过程中，由于审计人员使用不恰当的程序和方法，对某一事项作出错误地估计和判断，进而提出与实际情况不符的审计结果，出具不恰当的审计报告和意见，给使用者带来错误的信息，从而造成不必要的损失，并由此引起经济责任审计组织和人员承担相应的责任和损失的可能性。

　　(一)事业单位经济责任审计风险的类型从事业单位经济责任审计风险的表现形式上来看，经济责任审计风险有两种类型；一是审计人员未能发现单位领导干部任期内未完成政府责任目标、存在违反程序决策或严重决策失误、在执行国家财经法规及本人遵守廉政纪律等方面的问题，而作出错误的评价；二是单位领导干部认真履行职责，而审计人员由于职业判断失误，而对领导人做出不正确的评价。从经济责任审计风险按风险的性质上来看，可分为固有风险、控制风险和检查风险三种，但无论哪种风险它们都不是单独地发生作用，而是相互制约、相互影响。目前，事业性单位具有稳定的经济来源，较少参与市场竞争，相对企业公司银行等高风险高竞争行业具有相对较小的固有风险。

　　(二)事业单位经济责任审计风险的特征一是事业单位经济责任审计风险通常比较复杂。经济责任审计是一项不确定性因素多、社会环境影响人、牵涉面广的工作，对人的监督与对事的监督有机结合，因此风险更高、难度更大；同时，经济责任审计风险形成的原因多种多样，贯穿于整个经济责任审计全过程，每一项审计活动都会产生与之相适应的审计风险，其成因和表现形式方面均具有较高的复杂性。二是风险成因的独特性。首先经济责任审计对象层次高，责任人一般为掌握一定权力的领导者，同时审计的内容错综复杂，加之经济责任审计覆盖期限长，评价事项多而敏感，审计的评价依据仍处在不断变化、完善之中，所有这些不稳定因素都会反向促生审计风险。三是事业单位经济责任审计风险具有可控性。审计风险是客观存在和不可避免的，但只要审计机关掌握经济责任审计风险的产生原因、背景、影响因素、运行特点和规律，深入了解被审计对象及其所在单位的基本情况，准确、客观地判断固有风险水平，通过改进审计手段，收集充分、适当的审计证据，采取有效措施，就可以控制审计活动过程中的风险产生因素，*5限度地降低审计风险，避免审计失败的发生。

　　(三)事业单位经济责任审计风险的成因分析一是审计手段滞后形成的审计风险。经济责任审计主要是通过对财务会计资料的检查来发现问题，但缺乏真实性。另外，随着网络与会计电算化不断推广与应用，许多经济业务都在网上实现。二是经济责任制不够健全。大多数部门、单位内部没有建立规范、科学的经济责任制，领导干部没有明确的任期经济责任，任期内应负的责任、任期目标、考核标准都没有给出科学、明确的界定。同时被审计单位在某些环节上违反财经法纪是由离任者和领导班子的混和行为所引起；但决策失误、管理不当造成的重大经济损失应追究何种行政责任却无明确金额标准，这使得审计评价丧失了具体的参照。目前国内主要采用两类标准进行经济责任审计评价，主要经济指标的完成情况以及国家的相关审计评价细则和标准仍很欠缺。三是经济责任界定难度较大形成的审计风险。经济责任的界定包括：原任责任与现任责任、主要责任与次要责任、个人责任与集体责任、直接责任与间接责任、短期责任与长期责任等内容。由于决策失误、管理不当，即使造成重大的经济损失，但追究何种行政责任也无明确金额标准界定。这样，由于责任难以界定而产生的审计风险，往往就很难避免。四是审计人员的业务素养。审计人员业务知识、经验和能力有限，不能满足工作需要，造成监督失控、失误、失察。知识的无限性与能力、经验的有限性的矛盾，会严重制约和影响审计工作的质量，从而形成审计风险。五是程序不当导致的风险。执行审计程序所获取的审计证据必须符合充分性和适当性的质量特征。在经济责任审计过程中，如果审计人员由于时间、审计资源的限制无法获取支持审计评价结论的足够证据，就很可能导致审计结论，从而错误反映被审计对象的经济责任履行情况，同样，不客观、不真实或不相关的证据也会导致审计风险的增加。

　　(一)事业单位经济责任审计风险控制的原则审计工作是一项由多个环节组成的工作过程，任何一个环节出现失误，均会导致审计风险的产生，在每一具体环节注意避免产生差错，是控制审计风险、保证审计质量的关键所在。在经济责任审计的过程中，审计机构要切实贯彻“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的十六字方针，突出重点，强化职能，有为有位，稳步、健康、扎实地推动经济责任审计工作的可持续性发展。

　　(二)事业单位经济责任审计风险控制的措施一是审计人员自身素质的提高。经济责任审计的高风险属性，要求审计人员具备良好的政治素质、职业道德和业务素质。经济责任审计是从源头上预防腐败、加强党风廉政建设的重要措施，提高审计人员的职业道德水准、增强其责任心，审计风险发生的可能性就会大幅度降低。为了提高审计人员的业务素质，审计机关应当加强审计人员的业务培训和后续教育工作，不断更新知识，培养一专多能的复合型审计人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要。另外，各级审计机关必须强化经济责任审计的风险意识，每一个审计人员要从思想上高度重视审计过程中的风险因素。二是强化审计的合规性。在目前现有法律、法规的基础上，尽快建立《经济责任审计实施条例》，从法律上明确审计人员执法的权限，加强审计工作法制化、规范化建设，减少审计工作和审计判断的随意性。同时，加大执法力度，做到有法必依、违法必究，不经审计不得离任、不经审计不得提拨等硬性规定，充分发挥法律的威慑力。同时，经济责任审计机构在审计的过程中必须严格遵守相关的审计规章制度，保证审计形式的正确性。三是优化经济责任审计流程。一方面，要明确经济责任审计的依据，建立相应的指标体系。在制定经济责任审计方案时，既要考虑领导干部在任期内各项决策的正确性、合法性，个人经济行为的廉洁性等共性方面外，又要考虑他们不同岗位所具有的个性特征，制定一套科学的经济责任审计评价体系，使审计人员的审计评价有据可依，以进一步增强审计结论的权威性。如对政府领导应以财政预算编制和调整的真实性、合法性、合理性，各项财政资金收支计划完成情况，各项专项资金、基金、各种规费、其他财政资金的收支情况，各项财政收入和支出的真实性、合规性、合法性、效益性，财政收入责任目标的实现情况和财政赤字控制率或盈余率等设计相应审计指标；对业务主管部门的领导则要依据本行业的具体实际设计相应的审计指标。另一方面，严格执行经济责任审计的三阶段，即审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段。四是重视后续审计。进行后续跟踪审计，主要是看审计结果报告或审计决定中要求被审计单位纠正、整改的问题是否得到落实。通过后续审计，达到既监督审计处理决定的落实情况，维护审计工作的严肃性，从而有利于进一步促进提高审计工作质量、降低审计风险的目的。

 　　　　

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