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鄂尔多斯会计兼职网：巧用AO筛选长期挂账的“往来款”

来源：高顿网校 2014-07-17

高顿网校友情提示，*7鄂尔多斯会计兼职网上公布相关巧用AO筛选长期挂账的“往来款”等内容总结如下：
　　各单位的往来款审计是审计人员长期面对的“老大难”问题之一，受各种因素影响，大部分行政事业单位均存在不同程度的往来款长期挂账问题。我国《行政单位财务规则》和《事业单位会计准则》明确规定：各种应收及应付款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。

　　实行会计电算化的单位，可巧用AO筛选长期挂账的往来款。首先将被审计单位的电子数据导入AO，重建帐表之后利用“帐表分析”功能查看科目余额表；其次在科目余额表中输入查询条件，查找出应收及应付款的期初余额、借贷方发生额和期末余额，查找至最后一级科目，导出到excel；第三根据上述科目余额表，编写SQL语句，查询期初余额等于期末余额且借方（或贷方）发生额为零的科目，导出到excel，即为挂账超过一年的往来款。将导出的两张excel表格进行比对，可以统计出往来款挂账超过一年的占往来款余额的比重，同样，用此方法还可以统计出往来款挂账超过二年、三年的项目。

　　应用举例：笔者在涟水县某单位财政财务收支审计中，通过此方法，发现该单位往来款余额巨大。经过SQL查询，发现2008年起初与期末相且全年没有发生额的应收款达到10901761.76万元，；2008年起初与期末相且全年没有发生额的应付账款达到10951912.22元，即挂账超过一年的往来账款，两项合计21853673.98元。

　　利用“帐表分析”功能查看科目余额表

　　设置查询条件，查找出应收及应付款的期初余额、借贷方发生额和期末余额，查找至最后一级科目

　　类SQL语句：select 科目编码, 科目名称, 期初余额, 借方发生额, 贷方发生额, 期末余额,凭证数量, 余额方向 from 科目余额 where 科目编码 like '110%' and 期初余额 = 期末余额 and 借方发生额 = 0 and 科目级别 <= 4 order by 科目编码。

　　查询结果：期初余额等于期末余额且借方（或贷方）发生额为零的项目。

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