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贵港会计再教育网：出口退税机制改革情况及对机械工业的影响

来源：高顿网校 2014-07-17

高顿网校友情提示，*7贵港会计再教育网上公布相关出口退税机制改革情况及对机械工业的影响等内容总结如下：　　一、出口退税机制改革的指导思想和主要内容

　　2003年10月13日国务院发布关于改革现行出口退税机制的决定。改革的指导思想是：新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。改革的主要内容是：

　　1．适当降低出口退税率，对国家鼓励出口的产品不降或少降，对一般性产品适当降低，对国家限制出口产品和一些资源性产品多降或取消退税；

　　2．加大中央财政对出口退税的支持。从2003年起，中央进口环节增值税、消费税收入增量首先用于出口退税；

　　3．建立中央和地方共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。即中央财政负担75％，地方财政负担25％；

　　4．推进外贸体制改革，调整出口产品结构。加快生产企业自营出口，推进外贸代理制；

　　5．累计欠退税由中央财政负担，从2004年起由中央财政采取全额贴息等办法予以解决。

　　二、机械产品出口退税率下降情况

　　2003年10月13日，财政部、税务总局通知，从2004年1月1日起除少数产品外，调低出口退税率，并公布了调整退税率的海关税号和大类产品名称。现将与海关税号相对应的机械产品，分行业介绍如下：

　　石化通用机械行业：石油：天然气钻机维持17％退税率不变，其他产品（含全部通用机械和石油、天然气钻机零件）都由17％降到13％。

　　重型矿山机械行业：保持17％退税率不变的有：电动滑车及提升机、千斤顶、卷扬机、装船卸船机、各种升降机及输送机、架空索道、矿用电铲、矿用及凿井钻机、金属冶炼及铸造机械、金属轧机、辊压成型机。其他产品（含洗选、球磨、破碎设备、各种工业炉窑及其燃烧器）都由17％降到13％。

　　工程机械行业：保持17％退税率不变的有：起重机，叉车及搬运车、推土机、挖掘机、装载机、压路机、平地机、筑路机、截煤机、凿岩机及坠道掘进机、风动工具、各种摊铺机、混凝土或砂浆混合机器、矿物与沥青混合机器，汽车起重机及其底盘，机动混疑土搅拌车。其他产品（含上述机械零件、部件）都由17％降到13％。

　　机床与工具行业：数控机床、加工中心、组合机床三种产品仍然保持17％退税率不变，其他产品（含工具，零附件）都由17％降到13％。

　　汽车行业：保持17％退税率不变的有汽车及其发动机、关键件、零部件，其他产品（含摩托车及其零部件，电动和机动牵引车，短距离运货车辆）都由17％降到13％。

　　电器行业：除电动工具继续保持17％退税率不变外，其他产品包括电动工具零件都由17％降到13％。

　　农业机械行业：拖拉机、柴油发动机及零部件，仍按17％退税率不变，其他农机产品原退税率为13％的都降到11％。

　　仪器仪表行业、文化办公设备行业、机械基础件行业、食品包装机械行业，都由17％降到13％。

　　三、对机械工业的影响

　　对出口产品实行退税，是指退还在国内已征收的间接税（主要是增值税），目的是使出口货物以不含国内间接税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征收国内税，以促进国际贸易的发展。这种做法符合世贸组织规则，体观了世贸组织关于非歧视原则和公平贸易原则，并已形成国际通行惯例。因此，它不是个别国家采取的优惠政策，更不是补贴。

　　目前我国对国内机械企业生产的产品征收的增值税为17％，其中大部分农机产品为13％。因此，在这一范围内对出口产品进行退税，符合世贸组织规则。

　　我国从1985年开始实行出口退税，1994年财税体制改革后继续对出口产品实行退税。出口退税政策的实施，对增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，增加就业，增加国家外汇储备，促进经济发展发挥了重要作用。但由于近几年来我国出口增速很快，出口规模越来越大，而出口退税金额缺乏稳定的资金来源，出口退税的负担机制不尽合理，（国内征收的增值税由中央财政统一征收后，返回地方25％，而退税却由中央财政全部负担），导致欠退税问题十分严重。从机械行业来说，对机械企业退税不及时已是普遍现象，滞后的时间，前两年一般为一个季度，近一、两年为半年左右甚至更长，已严重影响企业资金周转和经济效益。因此，改革出口退税机制是完全必要的。

　　这次改革对机械工业有以下影响：

　　1．“新帐不欠，老帐要还”，将有利于机械企业加快资金周转，减少利息支出，提高经济效益。

　　过去欠退的税额，由中央财政从2004年起采取全额贴息等办法予以解决，大大缓解了企业的资金困难。而且新发生的退税额要做到及时足额退税，使企业加快了资金周转。政府有关部门将制订出口退税管理办法，有关企业要组织力量及时提供相关资料、凭证，加快退税进度。

　　2．大多数机械产品出口退税率下降4个百分点，将增加企业生产成本或减少企业利润，影响企业竞争力。

　　按照海关税号分类，机械产品出口1亿美元以上的60多种产品中，除电动工具，液压千斤顶、部分汽车零部件和小马力柴油机等10种产品出口退税率保持17％不变外，其他产品都下降了4个百分点，必将影响这些产品的出口竞争力。尤其是一些靠价格优势出口，价格竞争又十分剧烈的产品，如摩托车、阀门、轴承、电动机、部分普通机床、液压泵等影响更大。有些主要依靠出口的企业，如一些摩托车或其零部件生产厂，由于批量小，成本高，有可能难以生存，面临淘汰。为此，一方面要努力降低出口成本，减少中间环节费用，大力扩展自营出口。自营出口费用太高的，要寻找和委托代理商或中间人，扩大出口，缓解出口退税额减少的影响；另一方面要改善出口产品结构，增加技术含量较高产品的出口，如数控机床、加工中心，汽车、拖拉机及其关键零部件、工程机械，连铸机、轧钢机、柴油发电机组、成套发电设备与输变电设备等。

　　3、地方政府承担的25％的退税额，难以保证，将影响企业出口的积极性。

　　从2004年起，以2003年出口实际退税指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央财政负担75％，地方财政负担25％。这个规定是合理的。但具体操作难度很大，可能难以落实。这是因为：

　　*9，有些产品出口地与货源地不统一，产生了收入与退税分离的问题。生产企业的产品增值税交给了当地政府，如果产品在异地出口，要由出口地政府退税，出口地政府当然不会同意。外贸公司收购外省市产品（含成套设备）在本地海关出口，如何去向生产企业所在地政府退回这25％的税款，很难办。有资料显示．目前天津市出口的货物，约有50％是外地生产的。对此，企业反应很大。

　　第二、中央财政将企业所交的增值税，按25％返回地方后，地方又按一定比例由省地县三级分摊。如果出口产品要退税，要从省地县三级退回，非常复杂，难以落实。有些市县经济困难，又无法拿出退税款。

　　许多企业已对此顾虑重重，反应很大，感到不落实。

　　对此，政府有关部门正在制订管理办法，以解决上述问题。为了保证企业能够足额及时退税，建议先从中央财政统一退付给企业（即包括地方应退的25％在内），再按出口产品货源地统计，将25％的退税款，先从应退还给省市自治区的增值税中扣除，再将其余部分退还地方。这样既方便企业，又简化手续，提高效率。对外贸企业要推行代理制，但目前仍实行收购制的，要制定专门办法解决应由地方负担的25％的退税款问题。

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