威海会计职称考试网：浅议医院内部会计控制制度

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　　随着医疗卫生改革的不断深化，医院为了生存和发展，在注重社会效益的同时，必须讲求经济效益。因此医院必须建立完善的内部控制制度，以保证医院经营活动正常有序地进行，提高经营效益，促进医院的持续发展。医院内部会计控制制度是医院实现权力制衡，加强财务管理、提高会计信息质量、保护资产的安全完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

　　（一）部分医院不重视内部会计控制制度

　　医院内部会计控制制度是医院会计制度的重要组成部分。部分医院的高层管理者认为医生是医院财富的直接创造者，医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，于是抓医疗质量、抓医疗技术、抓服务态度等成为医院高层管理者常抓不懈的主要工作。片面地认为会计人员只是医院的内当家，会计工作就是对医院的资金、资产的使用和流向进行归类和反映，会计工作相对于医疗工作来说，是一种辅助性工作。因此，对会计人员的配备与管理不够重视，致使内部会计控制制度不能得到有效的发挥。

　　（二）医院内部会计控制制度不健全或有章不循

　　有的医院没有建立内部会计控制制度，认识不到它的重要性。有的医院虽然建立了内部会计控制制度，但不符合我国《内部会计控制规范一基本规范》“坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督”的规定，造成各岗位之间职责、权限不明，出现相互推诿、扯皮等现象。有的医院虽然制定了较为细致、完善的内部会计控制制度，但仅仅是写在纸上，挂在墙上，有章不循，没有真正按规章制度办事，流于形式。

　　（三）内部审计没有发挥应有的作用

　　内部审计是医院进行内部监督的职能部门，其任务是依据有关的法律法规和制度检查与评价单位的各种经济活动。部分医院尚未设置内部审计部门，有些医院设置了内部审计部门，却没有配备相应的审计人员；有些医院配备了审计人员，却没有相应的独立机构，没有发挥其应有的监督、评价职能和防护性、建设性作用。

　　（一）建立完善的内部会计控制制度并认真贯彻执行

　　各医院建立内部会计控制制度必须符合以下六条要求和三个目标，六条要求：一是合规、合法；二是任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；三是涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到政策、执行、监督、反馈等各个环节：四是会计机构、岗位的设置及其职责权限的划分要合理，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；五是以合理的控制成本达到a1的控制效益；六是随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善内部会计控制制度。三个目标：一是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；二是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；三是确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。只有符合上述要求和目标，结合各医院自身实际情况，制定出的符合医院发展要求的内部会计控制制度才是比较完善的，同时要配备相关的监督检查部门，将内部会计控制制度认真地贯彻执行，进一步提高医院的经营管理水平。

　　（二）坚持以人为本，提高会计人员的综合素质

　　在医院内部会计控制制度的制定和执行过程中，人既是制定制度和实施制度的主体，又是制度管理的对象。因此，要突出以人为本，注重对人的政治思想教育，及时掌握他们的思想动态和行为状况，消除可能潜在的违规动机，防患于未然。会计人员是内部会计控制制度的具体实施者，应加强会计人员的职业道德教育，增强法制意识，提高自我约束能力，做到奉公守法，廉洁自律。同时要定期进行业务培训和继续教育，不断更新会计人员的业务知识，提高他们的业务水平和工作能力。

　　（三）充分发挥内部审计部门的作用

　　内部审计是内部会计控制的一个重要环节，医院应设置相对独立，具有一定权威性的内部审计部门，配备不但精通审计业务，还掌握会计知识的人员。内部审计部门不仅要对财务部门的日常经营活动进行审计、分析，还要对内部会计控制制度的执行情况进行检查和评价，并有针对性地提出改进措施，对医院未来发展存在的市场风险进行识别、防范，发挥审计的预警功能。

　　（四）合理编制医院预算，加强预算控制

　　医院预算是按照国家有关医疗卫生事业的方针、政策，根据医院事业发展的计划和任务，编制的医院年度财务收支计划。编制预算必须遵循收支统管原则、统筹兼顾原则、积极稳妥原则、依法理财原则。编制预算目的就是合理合法地组织收人，科学合理地安排支出。所编预算必须体现医院的业务活动目标，并明确职责，各项收入应全部纳入单位预算，统一核算、统一管理。在预算执行过程中，根据医院发展需要，经过授权批准及时调整预算，并定期反馈预算执行情况，*5限度地提高资金使用效益。

　　（五）加强医院实物资产的控制

　　实物资产主要指存货和固定资产。医院的实物资产包括药品、固定资产、库存物资、在加工材料等。要达到实物资产的控制目标，应建立科学、严密的实物资产内部会计控制制度，对实物资产的入库、领用、调拨，核算等进行全过程的监督，同时要定期或不定期地清查盘点，若发现问题，应查明原因，明确责任。做到资产账账相符、账卡相符、账实相符，确保医院实物资产的安全完整。

　　（六）加强医院成本费用的控制

　　建立适合医院发展的成本费用内部会计控制体系，以科室为单位，事前对各科室的成本费用进行预算，制定成本控制目标。事中对医疗服务成本、药品成本和管理费用进行控制，杜绝浪费，降低成本。事后对发生的成本费用进行分析、考核评价。通过分析，找出差距，提出改进措施。通过考核评价发现目标成本和实际成本的差距。将考核评价结果同奖罚相结合，做到奖罚分明。从而进一步加强医院成本控制，努力降低成本费用，*5限度地为社会提供优质、高效、低耗的医疗服务。

　　（七）强化内部会计控制制度的检查和考核，建立有效的激励机制

　　为了不断完善医院内部会计控制制度，确保内部会计控制制度的有效贯彻和实施，医院应定期检查，考核各项内部会计控制制度是否健全、规范，是否得以有效遵循，各岗位的职权划分是否符合不相容岗位相互分离的原则，其职权履行是否得到有效控制，是否有严格的岗位责任制和奖惩制度。

 　　　　

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