盐城会计职称考试网：会计电算化对审计工作的影响及对策

高顿网校友情提示，*7盐城会计职称考试网上公布相关会计电算化对审计工作的影响及对策等内容总结如下：
　　信息时代的到来，会计电算化以其高效、自动、方便、准确、及时等优点正日益受到广大会计人员的欢迎。我国会计电算化正走向普及，应该说电算化是其会计发展史上的一次飞跃。同时这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

　　1、审计环境的改变

　　由于各单位会计电算化系统的使用要求和环境大不相同，应用的程序也各具特点。从使用的系统来看大致分为购置的商用会计软件系统和自行开发的会计软件系统两种类型。但各种会计软件自身的缺陷也给审计工作带来了很大的困难，比如：各种会计软件的数据库千差万别，其防范保密措施也各显神通，给审计人员开发通用的审计软件带来困难；在系统安全方面及内部控制方面也需要人工予以辅助来加强系统的管理。

　　2、审计线索的改变

　　在手工系统中，由原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。但在电算化会计系统中，传统的账薄没有了，绝大部分的文字记录消失了，代之的是存有会计资料的磁盘。此外，从原始数据进入计算机，到财务报表的输出，这中间的全部会计处理集中由计算机按程序指令自动生成，传统的审计线索在这里中断了、隐藏了、消失了。

　　3、会计系统内部控制的改变

　　国际审计都是以内部控制系统为基础的。显然手工会计系统原有的内部控制已不能适应电子数据处理的新特。必须考虑电算化系统的特点，针对其固有的风险，建立新的内部控制。如何识别、研究、审查和评价这些新的内部控制，尤其是程序化的内部控制，是会计电算化给审计提出的又一个新挑战。

　　4、审计内容的改变

　　在电算化会计信息系统中，会计事项由计算机按程序自动进行处理，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，则计算机只会按给定的程序以同样错误的方法处理所有的有关会计事项，系统就可能被嵌入非法的舞弊程序，不法分子可以利用这些舞弊程序大量侵吞企业的财物。系统的处理是否合格、合法、安全可靠，都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。电算化会计信息系统的特点，及其固有的风险，决定了审计的内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查。在会计电算化条件下，审计人员要花费较多的时间和精力来了解和审查计算机系统的功能，以证实其处理的合法性、正确性和完整性，保证系统的安全可靠。

　　5、审计技术的改变

　　在手工会计处理的条件下，审计可根据具体情况进行顺查、逆查或抽查。审查一般采用审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法。所有审查工作都是由人工完成的。在会计电算化条件下，会计的特点决定了审计的内容和技术的改变。虽然人工的各种审查技术仍是很重要的，但计算机辅助审计是必不可少的审计技术。

　　6、对审计人员的要求更高

　　在会计电算化条件下，不懂得计算机的审计人员，因审计线索的改变而无法参与审计；不懂得电算化会计系统的特点和风险而不能识别和审计内部控制；不懂得使用计算机而无法对计算机进行审查或利用计算机进行审计。

　　（一）完善会计电算化的配套法规。

　　应进一步完善会计电算化的配套法规，以得到各级领导的重视，使会计电算化工作走上规范化的道路。计算机审计准则是对电算化审计的标准化，是衡量审计工作的标准、提高审计质量的保证。

　　（二）开发相应的审计软件。

　　审计人员除要对投用后的电算化会计信息系统进行事后审计外，还应提倡在系统的设计、开发阶段，应有审计人员参与进行事前和事中的审计。如在电算化会计信息系统的设计开发过程中，可事先在被审的计算机系统中嵌入审计程序。这些程序可以执行审计监督，建立审计跟踪文件，记录符合指定条件的会计事项及其操作处理的有关信息，以便日后审计人员跟踪追查。这些程序也可以执行一些特殊的审计功能。

　　在系统设计开发的各个阶段要注意审查和考核下列问题：一是系统的功能是否恰当、完备、能否满足用户核算和管理的要求；二是系统的数据流程、处理方法是否符合会计制度、法规、法令和财经纪律的要求；三是系统是否建立了恰当的程序控制，以防止或及时发现无意的差错或有意的舞弊；四是系统是否保留了充分的审计线索，能否为日后顺利开发审计提供必需的条件；五是系统的安全保密措施和管理制度是否健全，能否为系统日后安全可靠地运行系统的开发控制。审计人员*4还能参与系统的调试、检测和验收，尽可能及时地发现系统的问题，及时提出改进意见。

　　（三）在审计过程中，运用不同的电算化审计方法。

　　1、制度审计：在会计电算化开展后，整个审计工作的基础，仍然是内部控制制度，制度审计要求我们审查整个会计电算化系统的内部控制制度是否建立，是否完善。从一定程度上讲内部控制的重要性，并不因采用计算机数据处理系统而降低，相反计算机的应用使内部控制制度，显得更为重要，如：职权制审查；人员素质审查；硬件及环境控制审查；运行审查；修改方式及保密措施审查。

　　2、技术审计：即通过一定的技术方法审核会计报表及经济业务处理真实性、合法性。（1）利用会计电算化系统的功能审查电子账。会计电算化系统都设有查询、打印、财务分析、通用报表等功能，审计人员可以方便地利用这些功能开展检查工作。（2）利用电子表格Excel审查电子账。Excel具有强大的表格处理、数据库管理与图表曲线三位一体的处理功能，是常用的办公自动化软件，其不少功能与通用检查软件有异曲同工之效。工作中，可利用Excel辅助完成下列工作：①编制检查表格。所谓检查表格是指采用表格形式编制的检查工作底稿。②利用Excel读取电子账，进行查询、排序、分类、汇总和统计等工作。③利用数据库命令审查电子账。④利用Internet审查电子账。企业网络财务的实施为开展网上检查业务提供了前所未有的机遇。审计人员只要把自己的计算机接入Internet，并通过适当的身份验证和授权，进入被审单位的网络系统。就可以通过Internet完成相当部分的检查工作。

　　（四）提高审计人员素质。

　　积极引进既有丰富会计、审计知识和经验又具备深层次计算机知识技能的复合型人才，同时积极开展有关计算机方面的后续教育，使现有的审计人员了解认识计算机信息系统环境下内部控制的特点，掌握审计软件的使用、维护等技能，而且还应根据审计过程所出现的种种问题即时编写出各种测试、审查程序模块。从长远的观点看，审计人员还应当掌握编写适合各种场合需要的审计软件，建立起自己的电算化审计系统。从而能有效的利用计算机技术完成审计任务。

 　　　　

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