淮安会计职称考试网：会计师事务所开展风险导向审计的改进

高顿网校友情提示，*7淮安会计职称考试网上公布相关会计师事务所开展风险导向审计的改进等内容总结如下：　　（一）从会计师事务所自身机构而言

　　1、优化产权结构并制定科学的人力资源管理制度。事务所应当优化产权结构，在人力资本与非人力资本之间合理配置产权，并制定科学的人力资源管理制度，以降低他们对事务所造成的风险。人力资源管理制度包括合伙人管理制度和非合伙人管理制度。

　　2、健全会计师事务所的内部控制。建立以工作底稿复核制度为核心的全面质量控制体系；定期进行执业复查，充分评价审计质量控制体系；制定员工培训计划。风险导向审计在实务中的有效实行，有赖于各事务所依据审计准则，借鉴先进经验，制定出以风险评价为中心的审计程序，对审计人员进行培训，并进行检查，增强审计人员应用风险导向审计的自觉性。

　　3、扩大事务所的规模，提高风险承受能力。会计师事务所扩大规模，有助于提高综合竞争能力和对风险的承受能力，有助于确立品牌，提高声誉以更好地开拓市场，也有助于吸收优秀的审计人才，从而提高审计质量。大型事务所不仅能从其人员培训、管理、业务拓展等方面获得规模效应，可对财务报表的需求者提供更大的再保险，而且资金实力雄厚，具有较强的风险承受能力。然而大所的业务范围广，业务种类多元化，客户分散等特点虽然在一定程度上分散了会计师事务所的风险，但同时也增加了事务所风险的种类与范围，大型事务所面临的整体风险，无论是外部风险还是内部风险都要比小型事务所大得多，随着事务所规模的扩大，风险控制的力度也要相应的加大。

　　审计风险准则要求必须实施风险评估程序，并对控制测试和实质性程序提出更为严格的要求，导致审计工作量增加。特别是承接新的审计业务，或连续审计业务首次执行审计风险准则，审计工作量增加较大。一开始转换审计方法的成本非常高，但是这个成本可以在以后逐渐消化。现代风险导向审计并不是最昂贵的审计。如果不进行风险分析，只进行详细测试，详细测试就会缺乏合理的基础。审计成本的增加并不是因为方法的改变，而是由于审计环境的发展导致审计目标的发展，最终导致了审计责任的增加。

　　风险导向审计是对审计资源进行调配，不是均匀的调配，审计风险准则要求将实施的审计程序与评估的风险挂钩，可以使审计资源调配集中于重大错报领域，审计工作有的放矢，提高审计的效率和效果，对一些风险因素比较大的环节多了解一些，需要企业的配合，这样审计成本就会加大，但是，等了解以后，企业的风险就相应地降低了，后面的实质性测试就可以减少了，这样审计成本又会减少。风险导向审计不是单纯关注风险，减少成本，而是对原来的制度基础审计的扩展和延伸，包含了对财务信息和非财务信息的审计，是根据经济环境的变化而产生的，是审计手段的扩展，只是相对于其他的审计模式来说，侧重点不同，风险点不同。风险导向审计需要更多有经验的合伙人及高级审计人员的参与，所以人员成本就会比较高，也可能相应地会增加审计的总成本。我们知道，审计程序在整个审计过程中不是一成不变的，而是需要随时进行调整和完善的。风险的概念贯穿于审计程序中每个具体的步骤，具体体现在一旦在审计过程发现了问题，就要对既定的程序进行重新评估。因此，如果企业经营管理不善的话，必然会加大审计成本。但是，从另一个角度来看的，如果企业的经营状况良好，使用风险导向审计也会给他们带来很多的增值服务。风险导向审计最重要的是为客户带来了增值服务，比如可以为企业提供内控建议等。当市场接受这种审计方式时，客户也认可这是一种增值服务。客户可以获得更多的人才服务、资源服务等增值服务，可以增加客户对事务所的信心。

 　　　　

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