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博尔塔拉蒙古族自治州初级会计职称考试网：房地产企业城镇土地使用税的处理

来源：高顿网校 2014-07-23

高顿网校友情提示，*7博尔塔拉蒙古族自治州初级会计职称考试网上公布相关房地产企业城镇土地使用税的处理等内容总结如下：　　一、土地使用税的计税依据

　　按照规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。

　　二、土地使用税的单位税额

　　土地使用税采用分级幅度固定税额。

　　按照税法规定，土地使用税每平方米年税额如下：

　　（1 ）大城市5 角至10 元；

　　（2 ）中等城市4 角至8 元；

　　（3 ）小城市3 角至6 元；

　　（4 ）县城、建制镇、工矿区2 角至4 元。

　　上述大、中、小城市以公安部门登记在册的非农业正式户口人数为依据，按照国务院颁布的《城市规划条例》中规定的标准划分。现行的划分标准是：市区及郊区非农业人口总计在50 万以上的，为大城市；市区及郊区非农业人口总计在20 至50 万的，为中等城市；市区及郊区非农业人口总计在20 万以下的，为小城市。

　　各省、自治区、直辖市人民政府，应在上述所列税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的土地使用税税额幅度。

　　各市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。

　　对经济落后地区土地使用税的适用税额，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30 ％。经济发达地区土地使用税的适用税额可以适当提高，但须报经财政部批准。

　　三、土地使用税应纳税额的计算方法

　　土地使用税按纳税人实际占用的土地面积，依照规定的税额计算征收。其计算公式为：

　　年应纳土地使用税税额＝实际占用的土地面积×单位适用税额

　　月应纳土地使用税税额＝年应纳土地使用税税额÷12

　　同一土地的土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积的比例，分别计算其应缴纳的城镇土地使用税。

　　四、城镇土地使用税会计处理方法

　　按规定，企业交纳的土地使用税应通过“应交税费—— 应交土地使用税”科目核算。该科目贷方反映企业应缴的土地使用税；借方反映企业已经缴纳的土地使用税；余额在贷方，表示应缴而未缴的土地使用税。

　　每月末，企业应按规定计算出应缴纳的土地使用税，作如下会计分录：

　　借：管理费用

　　贷：应交税费——应交土地使用税

　　企业按照规定的纳税期限缴纳税款时，作如下会计分录：

　　借：应交税费——应交土地使用税

　　贷：银行存款

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