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济南会计税务实务：应何时确认增值税纳税义务发生时间介绍

来源：高顿网校 2014-07-29

高顿网校友情提示，*7济南会计税务实务相关内容应何时确认增值税纳税义务发生时间介绍总结如下：

　　问：我是一家机械制造公司的财务负责人。我公司的“发出商品”科目对已出库但由于各种原因无法确认收入的经济业务进行核算。我公司商品发到施工现场，进行安装、检验、测试之前，即没有收讫销售额，也没有取得任何索取销售额的凭据。经检验、测试不合格，由我公司拉回；经检验、测试合格后，取得对方单位的验收单，与对方单位签订合同，结转产品成本，确认收入。从发出商品到签订合同一般间隔3—5个月。主管国税机关认为在没有合同的情况下，只要商品出库就要借记应收账款，进行收入确认。我公司认为销售成立的核心是货物的所有权是否发生了转移，在取得对方单位验收单、签订合同后，才表明货物的所有权通过合同的方式发生了转移，我公司认为此时确认收入较为符合《条例》关于销售额实现时间的规定。请问应何时确认纳税义务发生时间？

　　答：贵公司的问题属于企业会计制度与税法对收入的差异？按照企业会计制度第八十五条

　　销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：

　　（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

　　（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；

　　（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；

　　（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。

　　中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财法[1993]38号条例第十九条第（一）项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：

　　（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；

　　（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

　　（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；

　　（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；

　　（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；

　　（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；

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