昌都税务实务信息：销售旧货应开具增值税专用发票问题

高顿网校友情提示，*7昌都税务实务信息相关内容销售旧货应开具增值税专用发票问题总结如下：
　　问：我单位在生产经营过程中，许多旧的生产资料对我单位而言已不再适用，但仍然有一定的使用价值，因此一般将其对外销售给需要的企业使用。请问，我们在销售使用过的旧生产资料时，比如旧铁桶等，是否必需要开具增值税发票？其税额是4%还是17%？

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号） *9条“纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产），无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4％的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额”之规定，您单位销售使用过的旧铁桶时，应当按照2%的税率计算缴纳增值税。至于应否开具增值税专用发票的问题，上述文件并未明确，但参照《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[94]第026号）第十条“单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并且不得开具专用发票”之规定，对您单位销售旧生产资料的行为，不应开具增值税专用发票。

　　另外，财税[2002]29号*9条明确规定“不得抵扣进项税额”，对该规定如何理解，文件也并不明确。但从其文义理解，似乎应当是：该作为旧货销售的生产资料，在购进环节取得的增值税专用发票上注明的进项税额不得抵扣，若已经抵扣的，则在对外销售时，应当将其所含的进项税额予以转出。如果我的理解是正确的，那么，您单位在销售旧货时，就需要权衡销售旧货还是将旧货作废弃物处理之间的利弊，然后作出选择。举例来说：您单位购进铁桶不含税价格为100元/只，其进项税额则为17元。如果经使用后仍然可以对外销售的，则对外销售的价格至少应当满足以下条件，也就是说，销售价格（设为X）至少在以下方式计算的价格之上，才能予以销售，否则，您单位将可能遭受不必要的损失：X*（1-2%）=17，经简单计算可知，X=17.35.因此，只有在销售价格高于17.35元的情况下，您单位将其对外销售，比将其抛弃更为有利；否则，若价格低于17.35元，不若将该旧货直接抛弃或者送人为宜。

　　当然，以上关于“不得抵扣进项税额”的内涵与外延仅系我个人见解，其正确性与权威性尚有待有权部门确认或者予以明确！

 　　　　

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