银川税务实务信息:存货盘点损失涉及的进项税额应作进项如何转出?
来源:
高顿网校
2014-07-30
高顿网校友情提示,*7银川税务实务信息相关内容存货盘点损失涉及的进项税额应作进项如何转出总结如下:
问:A是一家日用化工厂,主要生产肥皂、洗发水等日用产品。2003年底,A厂的进项税额累计为13142元,按照规定计算并缴纳了增值税。而2004年区国税局干部对A厂进行检查时认为,A厂近65万元的产品盘点、库存包装物盘点损失涉及的10万元进项税额应作进项税额转出,并据此将我厂的进项税额调整为-83533元。税务人员的做法对吗?
答:根据《增值税暂行条例》第十条第五、六项对不得从销项税额中抵扣的进项税额有明确规定:非正常损失的购进货物及非常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额,不得从销项税额中抵扣。这里的非正常损失是指:
(1)自然灾害损失;
(2)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂等损失;
(3)其他非正常损失。
A企业的产品、包装物损失数额巨大,不在正常损耗范围内,符合非正常损失的条件,属非正常损失。由于你企业在以前年度已将非正常损失的产品、包装物涉及的进项税额抵扣,对此情况,《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定:应将该项购进货物或应税劳务的进项税额,从当期发生的进项税额中扣减,无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。由于单位本期进项税额较少,不能全部抵顶应转出的进项税额,所以出现了本期进项税额调整为负数的现象,这是正常的,也是符合税法规定的。
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