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企业所得税应对的宏观经济形势分析

来源：高顿网校 2013-07-30

　　2012年前三季度税收收入情况分析，1-9月，全国税收总收入完成77410.08亿元，同比增长8.6%。

　　(一)前三季度税收收入增长的主要特点

　　1.与去年同期相比，税收收入增速总体大幅回落。1-9月税收总收入增速比去年同期回落18.8个百分点。

　　2.与生产经营相关的主体税种收入增速普遍回落。1-9月国内增值税、国内消费税、营业税和企业所得税同比分别增长5.8%、10.8%、12.1%和14.7%，比去年同期增速分别回落12.9、6.9、11.9和21.1个百分点。

　　3.个人所得税收入降幅较大。个人所得税同比下降8.4%，比去年同期增速回落42.8%。

　　4.与房地产相关的税收收入增速大幅回落。1-9月契税、房地产营业税同比分别下降3.6%和0.2%，比去年同期增速分别回落28.6和20.3个百分点。

　　5.进口税收增速明显回落。进口货物增值税消费税和关税同比分别增长3.7%和5.2%，比去年同期增速分别回落29.9和23.7个百分点。

　　(二)主要税种收入完成情况

　　企业所得税

　　企业所得税实现收入16998.14亿元，同比增长14.7%，比去年同期增速回落21.1个百分点。企业所得税收入占税收总收入的比重为22%。

　　企业所得税收入中，汇算清缴上年企业所得税5187.58亿元，同比增长25.5%，同比增加1055.03亿元，占企业所得税增加额的五成左右;预缴当年企业所得税同比增长6.5%，比上年同期预缴所得税增速回落27.2个百分点。

　　(1)分行业看，工业企业所得税同比增长1.0%，成品油、钢坯钢材和纺织品等行业企业所得税降幅较大，同比分别下降49.8%、28.0%和21.5%。

　　(2)卷烟、服装皮革和煤炭等行业企业所得税较快增长，同比分别增长32.3%、26.8%和24.3%。

　　(3)工业以外的其他行业中，除房地产业所得税下降2.3%外，其余行业保持正增长。

　　(4)企业所得税收入增长，主要是银行业、卷烟等所得税增长较快，以及汇算清缴上年企业所得税增加较多。

　　(5)企业所得税收入增速回落的主要原因是工业企业实现利润下降。1-8月全国规模以上工业企业实现利润同比下降3.1%，比去年同期增速回落31.3个百分点。特别是黑色金属冶炼和压延加工业利润下降67.4%，石油加工、炼焦和核燃料加工业由同期盈利转为亏损。

　　(三)税务机关强化征收管理措施分析

　　1.加强企业所得税预缴税收管理，采取按收入比例预缴方式，有的甚至提前预缴税款;

　　2.设定行业平均利润率，对亏损企业实行核定征收;

　　3.积极开展企业汇算清缴管理。扩大纳税评估、日常检查检查范围，重点针对大型企业和效益较好的企业;

　　4.税负率偏低和重点税源企业，将纳入税务专项检查范围;

　　5.加大处罚力度增加罚款收入。

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