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保山税务会计实务：税种介绍消费税简介

来源： 高顿网校 2014-08-07
        高顿网校友情提示，*7保山税务会计实务相关内容税种介绍消费税简介总结如下：
　　消费税的特点：1.征收范围具有选择性；2.征税环节具有单一性；3.征收方法具有选择性；4.税率、税额具有差别性；5.税负具有转嫁性。
　　一、消费税的纳税人
　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。
　　金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。
　　二、消费税的征税范围
　　我国消费税的征税范围有：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种商品。
　　三、消费税的税目税率
　　消费税共设置了11个税目，在其中的3个税目下又设置了13个子目，列举了25个征税项目。实行比例税率的有21个，实行定额税率的有4个。共有14个档次的税率，最低3%，*645%。
　　四、消费税的计税依据
　　消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。
　　五、消费税的计税方法
　　1.从价计税时
　　应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
　　2.从量计税时
　　应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
　　3.自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）
　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　4.委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）
　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率
　　5.进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
　　组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税）÷（ l一消费税税率）
　　应纳税额 ＝组成计税价格 ×消费税税率
　　6.零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。
　　金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
　　对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。
　　组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
　　应纳税额 ＝组成计税价格×金银首饰消费税税率
　　六、消费税的纳税环节
　　1.生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
　　委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。
　　2.进口环节。纳税人进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。
　　3.零售环节。金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。
　　七、消费税的优惠
　　对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的兔税办法，由国家税务总局规定。
 　　　　
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