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吕梁会计实务工具：工业企业所得税的核算

来源：高顿网校 2014-08-21

高顿网校友情提示，*7吕梁会计实务工具相关内容工业企业所得税的核算总结如下：

　　对于一个企业而言，只能选择一种所得税的会计处理方法进行核算，在选择采用“应付税款法”的情况下，企业只需要设置“所得税”科目，不需要设置“递延税款”科目。在选择采用“纳税影响会计法”的情况下，需要设置“所得税”和“递处税款”两个科目。

　　（一）应付税款法

　　所得税费用与按税法口径计算的应交所得税一致，时间性差异与永久性差异同样处理，不单独核算。

　　（二）纳税影响会计法

　　所得税费用按会计确认时间扣除，应交税金按税法确认时间扣除，二者的差异通过递延税款科目反映，时间性差异单独核算，通过“递延税款”分配到以后各期，永久性差异所得税费用和应交税金都反映。税率不变和未开征新税时的账务处理举例：

　　A公司2004年应税所得为20万元，在确认应税所得时，本期折旧费用按税法规定计算是3万元，按会计口径计算是4万元，假设无其他差异，税前会计利润为19万元。

　　在纳税影响会计法下，所得税账务处理为：

　　借：所得税　 6.27万（19*33%）

　　递延税款 0.33万（6.6-6.27）

　　贷：应交税金——应交所得税 6.6万（20*33%）

　　税率变动和开征新税时：

　　递延法下，以前确认的时间性差异，以后年度无论税率是否变动都按原确认金额转销，税率变动后形成的新的时间性差异，按新的税率确认并转销，依次递延。

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