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朔州会计实务辅导：村会计年终做账租赁收入准确核算

来源：高顿网校 2014-08-22

高顿网校友情提示，*7朔州会计实务辅导相关内容村会计年终做账租赁收入准确核算总结如下：

　　年度终了，村会计应对出租房屋、设备、场地等集体资产合理做账。

　　对村委会及其经济组织从中取得的租赁收入，应根据《村集体经济组织会计制度》的规定，通过“经营收入”、“管理费用”、“本年收益”等科目进行核算。取得租赁收入应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、企业所得税等税费，则应设“经营税金及附加”、“应交税费”、“所得税”等科目进行核算。

　　例如，某村级组织将地处城郊十字路口的一栋闲置房屋对外出租，于2006年12月31日与某商户达成协议，签订了为期3年的房屋租赁合同，从2007年1月开始租用。房屋使用面积960平方米，年租金收入为480000元，约定每年年终清算一次租金。该栋房屋2007年计提折旧60000元，维修装潢开支96000元。该城镇土地使用税定额税率3元/平方米，城市维护建设税税率7%，企业所得税税率33%，其账务处理如下：

　　1.取得租赁收入时的账务处理：

　　借：银行存款

　　贷：经营收入——租赁收入480000。

　　2.当计提各税种税金时：

　　借：管理费用（57600+2880）

　　经营税金及附加（24000+1680+720）

　　贷：应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城市维护建设税

　　应交税费——应交房产税

　　应交税费——应交土地使用税

　　应交税费——应交教育费附加720。

　　3.购买印花税票：

　　借：管理费用

　　贷：银行存款480。

　　4.计提企业所得税时：

　　借：所得税（480000-243360）×

　　贷：应交税费——应交企业所得税78091.2。

　　5.缴纳税款时：

　　借：应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城市维护建设税

　　应交税费——应交房产税

　　应交税费——应交土地使用税

　　应交税费——应交教育费附加

　　应交税费——应交企业所得税

　　贷：银行存款164971.2。

　　6.年终结转收入、费用时：

　　借：经营收入——租赁收入

　　贷：本年收益

　　借：本年收益

　　贷：管理费用

　　营业税金及附加

　　所得税78091.2。

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