韩国良谈财务报表的重要性

　　韩国良并不是一个天之骄子，自19岁中专毕业开始，他就与财务打起了交道，这一打就是十数年。虽说凭借着自身的努力现成为天洋控股有限公司财务总监，但是谈起从业工作经历，韩国良表示，读懂财务报表是一名会计人员的基本技能，但同时它也是能让会计人员变成卓越的一项技能。

　　“财务报表就像一杯茶，越品越有味道。它也是企业的‘脉搏’，是会计与财务管理的转换器，更是财务管理的出发点和终结点。”   韩国良这样形容他手中的财务报表。
 

　　韩国良是个不按常理出牌的人，对于有记者拿着精心准备的采访提纲准备倾听其多年的财务管理经验时，他却给该记者讲起了故事。

　　“前些日子我们单位面试了一个人，岗位是集团财务经理。其简历着实吓人一跳：在知名上市公司子公司担任财务经理六年;高级会计师;注册会计师;硕士，英语六级。说实话，刚开始面试的时候我的压力很大，但后续发展却让人大跌眼镜。”接着，韩国良详细地描述了面试时两人对话的情形。

　　韩国良：“你的履历和资质相当好，请问你觉得这么多年你最擅长财务哪个领域?”面试者：“财务管理工作我应当比较全面，比如我很擅长财务分析……”韩国良：“谈谈你怎么个擅长法儿?”面试者：“比如，我公司的财务报告相当正规，质量和编制时间都符合上市公司标准，每月都要进行财务分析，采用比率分析、因素分析法等，对盈利能力、资产管理能力等等进行详尽分析，还要加以各种图表说明……”韩国良(眼前一亮)：“这样好的报告和分析你做了6年，你举一个例子，说明你的价值吧。譬如CEO是如何采纳你的分析结果的，创造了什么价值。”面试者(呆住，沉默了将近1分钟后)：“CEO没有采纳过建议，也没有利用分析的结果，没有案例，对不起。” ……“来面试的人中，很多人的学历都高过我，凭他们的履历和资质，本来是可以轻轻松松地拿月薪三万的，但最后，他们却往往只能找到月薪三千的工作。”韩国良叹了一口气，不无惋惜地说。

　　听完韩国良的故事，有些费解，也颇不以为然。仅仅从一个财务人员处理和对待财务报表的方式，就断定这个人的财务管理能力，这是否有些武断呢?
 

　　我们通常所做的财务报告主要由4张报表组成：资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益变动表。这是在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。“4张财务报表构成了财务报告的主体，很多人都能把财务报表的各项内容背诵下来。但为什么是4张报表、4张报表为何是这个布局、你知道吗?”

　　韩国良认为：“无论企业有多大，无论制度怎么变，都是这样一个道理：怎么样成立公司?要投入资本，形成资产规模，经营开始后还要借入一部分，这是铺摊子，于是有了资产负债表;经营的目的是什么?是盈利，怎么反映盈利情况?于是有了利润表;盈利了，“口袋”里面有钱吗?于是有了现金流量表;上述都实现了，会使公司股东财富发生哪些变化呢?于是便出现了所有者权益变动表!可以说，4张财务报表概括了企业的所有行为结果。”韩国良为记者揭晓了答案。

　　在韩国良看来，资产负债表的左边是投资活动结果，包括了经营活动和投资活动，是短期与长期投资的结果，这些信息将会提示我们如何管理营运资金及怎样进行投资管理等;右边是负债及权益，是筹资活动的结果。这些信息将会提示我们资本结构怎样?筹资方式、期间、资金成本等;利润表的上半部分是经营活动的结果，下边是非经营活动的结果，这些信息将会告诉我们如何管理收入、成本、税金、理财产品等;现金流量表和所有者权益变动表同样也是如此。
 

　　韩国良为了更清晰地表述自己的意思，他抄起一支笔在纸上比划起来：“举个小例子，公司成立之初形成财务报表的*9笔分录就很有学问，譬如我们公司异地拿个房地产项目，前期粗略的投资决策已经做完，在项目所在地要成立项目公司(子公司)，财务管理伴随着项目启动就已经展开了!”“假如这个项目预计总投资1亿元(土地3500万元)，是否需要1亿元的注册资本呢?当然不是，如果投资这么多的话，势必要造成资金沉淀和利用效果不佳。应当是哪个区间呢?这时我们就可以从资产负债表看出端倪。其来源有自身投入(股东权益)、长短期借款、自发负债(预收账款、应付款、应付税金等)等，由于普通的开发贷款需要35%-40%的自有资金，那么我们就可以注资3500万元至4000万元。假设保守注资4500万元，其余则全部靠负债筹资。房地产的总投资中，土地成本基本占到总成本的30%-40%，假设其为35%，则这两个比例的基本吻合会告诉我们一个秘密，就是如何形成*9笔分录!我的处理结果是注资4500万元，其中3500万元去拿地，剩余1000万元作为流动资金。”“为什么是注资4500万元?因为再多会影响到EVA绩效考核等，而少了会影响筹资方案和以后的资金流。这仅仅是最简单的一个例子!财务报表的各种变化，能告诉一个优秀的管理人员如何调整工作重点!这刚刚是项目开始，学问多着呢!”谈起这些，韩国良眉飞色舞。

　　直到这时，才真正明白了为何韩国良会如此注重财务报表的解读。在他看来，财务报表已然告诉了财务人员应该如何工作。

　　“其实，我们需要了解的信息，在财务报表中都会有所反映。编制高质量符合准则的财务报表只能算是低级财务，而正确解读财务报表、‘改变’财务报表的内涵才能算是顶级财务。”韩国良最后补充道。