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海南藏族自治州会计实务辅导：兼职个人所得税税收筹划

来源：高顿网校 2014-08-22

高顿网校友情提示，*7海南藏族自治州会计实务辅导相关内容兼职个人所得税税收筹划总结如下：

　　刘先生在一家建筑类单位从事设计工作已有两年。单位实行绩效工资，在繁忙的季节刘先生每月可以有上万元收入，而没生意的月份则只能拿到一千多元的基本工资。KP8中国财务网

　　为了保证旱涝保收，刘先生应聘到另一家公司做兼职，兼职的收入按完成的工程量计算，从两家公司获得的收入都要缴纳个人所得税。刘先生想知道他的情况能否进行税务筹划节省个人所得税。

　　根据刘先生的情况，他从自己工作单位获得的工资应当属于工资、薪金所得，而从兼职单位获得的收入应该属于劳务报酬所得。该怎样进行税收筹划呢？

　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金等所得。而劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，按照20％的税率征收个人所得税。两者的区别主要是：提供所得的单位与个人之间是否存在稳定的雇佣关系。

　　税务专家表示，根据刘先生的情况，可以从工资、薪金与劳务报酬之间的转换来达到节税目的。我们拿刘先生去年到今年间两个最特殊的月份的收入来进行计算。工资少兼职收入多宜“合并” 。

　　2006年的11月，刘先生只从单位领到了1200元的基本工资，而为兼职单位做的工作特别多，该月获得了8000元的收入。

　　如果不签订合同，兼职收入应作为劳务报酬项目征收20％的个税；而1200元工资收入由于没有达到最低缴税标准因此不需要缴纳个税。本月刘先生需缴个税为：8000×20％＝1600元。如果签订合同，则需要将两部分收入合并按照工资、薪金项目计算个税，该月刘先生应缴个税为：（8000 1200-1600）×20％-375＝1145元（暂时忽略社保及公积金的影响）。

　　月收入过高兼职收入宜单独算

　　2007年的3月份，刘先生单位的业务很多，该月的工资约20000元；在兼职单位3月份发放获得了3000元的收入。

　　如果刘先生与兼职单位不签订合同，刘先生3月份工资、薪金部分需要缴纳的个税为：（20000-1600）×20％-375＝3305元；劳务报酬部分需要缴纳的个税为：3000×20％＝600元，总计为3905元。而如果签订劳动合同的话王先生需要缴纳的税费为：（20000 3000-1600）×25％-1375＝3975元。

　　根据税务专家的计算，假设不计算社保以及公积金的影响，如果从单位获得的工资在低于6600元时，且从两个单位取得的工资总和不超过21600时，应与兼职单位签订劳动合同，将两个单位获得的收入合并作为工资、薪金计算能节省个人所得税。如果从工作单位获得的工资超过6600元，且两个单位获得的工资总和超过21600元，则不签劳动合同更能节税。

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