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池州会计实务要点：财务报表——资产负债表(三)

来源：高顿网校 2014-08-22

高顿网校友情提示，*7池州会计实务要点相关内容财务报表——资产负债表(三)总结如下：

　　期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列；

　　【例6-8】某企业2008年12月31日结帐后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。

　　表6-2 单位：元

科目名称	明细科目借方余额合计	明细科目贷方合计
应收账款	1600000	100000
预付账款	800000	60000
应付账款	400000	1800000
预收账款	600000	1400000

　　该企业2008年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：

　　1“应收账款”项目金额为：1600000+600000=2200000（元）

　　2“预付账款”项目金额为：800000+400000=1200000（元）

　　3“应付账款”项目金额为：60000+1800000=1860000（元）

　　4“预收账款”项目金额为：1400000+100000=1500000（元）本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1600000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2200000元。

　　预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1200000元。

　　应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1800000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1860000元。

　　预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1400000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1500000元。

　　【例6—9】某企业2008年12月1日购入原材料一批价款150000元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元。该月转让一项专利，需要交纳营业税50000元尚未支付，没有其他未支付的税费。

　　该企业2008年12月31日资产负债表中“应交税费”项目金额为：

　　50000-25500+50000=74500（元）本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即24500（50000-25500）元，加上未缴纳的营业税50000元，作为资产负债表中“应交税费”的项目金额，即74500元。

　　（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

　　【例6-10】某企业长期借款情况如表6-3所示。

　　表6-3

借款起始日期	借款期限（年）	金额（元）
2008年1月1日	3	1000000
2006年1月1日	5	2000000
2005年6月1日	4	1500000

　　该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：

　　1000000+2000000=3000000（元）本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4500000（1000000

　　+2000000+1500000）元，减去一年内到期的长期借款1500000元，作为资产负债表中“长期借款”项目的金额，即3000000元。将在一年内到期的长期借款1500000元，应当填列在流动负债下“一年内到期的非流动负债”项目中。

　　【例6—11】某企业2008年“长期待摊费用”科目的期末余额为375000元，将于一年内摊销的数额为204000元。

　　该企业2008年12月31目资产负债表中的“长期待摊费用”项目金额为：

　　375000—204000=171000（元）本例中，企业应当根据“长期待摊费用”总账科目余额375000元，减去将于一年内摊销的金额204000元，作为资产负债表中“长期待摊费用”项目的金额，即171000元。将于一年内摊销完毕的204000元，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。

　　（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

　　【例6一12】某企业2008年12月31日因出售商品应收A企业票据金额为123000元，因提供劳务应收B企业票据342000元，12月31日将所持C企业金额为10000元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为9000元。

　　该企业2008年12月31日资产负债表中的“应收票据”项目金额为：

　　123000+342000—10000=455000（元）本例中，企业直接以“应收票据”总账科目余额填列，对于已贴现的票据，应扣减。应收票据已计提坏账准备的，还应以扣减相应坏账准备后的净额填列。

　　【例6—13】某企业2008年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。

　　该企业2008年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为：

　　450000—50000=400000（元）本例中，企业应当以“应收账款”科

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