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铜仁会计实务要点：会计实务——收入核算(五)

来源：高顿网校 2014-08-22

高顿网校友情提示，*7铜仁会计实务要点相关内容会计实务——收入核算(五)总结如下：

　　16150

　　借：主营业务成本 70000

　　贷：发出商品 70000

　　（3）实际收到款项时：

　　借：银行存款 111150

　　贷：应收账款 111150

　　（四）销售退回的处理

　　企业销售商品除了可能发生销售折让外，还有可能发生销售退回。企业售出商品发生的销售退回，应当分别不同情况进行会计处理：一是尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”，同时增加“库存商品”；二是已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

　　【例5—7】甲公司2007年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为210元。该批商品系甲公司2007年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17％，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）0甲公司应在验收退货入库时作如下会计分录：

　　借：库存商品 2100（210×10）贷：发出商品 2100

　　【例5-8】甲公司2007年3月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350000元，增值税税额为59500元；该批商品成本为182000元。A商品于2007年3月20日发出，购货方于3月27日

　　付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。2007年9月15日，该批商品质量出现严重问题，购货方将该批商品全部退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）0甲公司会计处理如下：

　　（1）销售实现时：

　　借：应收账款409500

　　贷：主营业务收入 350000

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 59500

　　借：主营业务成本 182000

　　贷：库存商品 182000

　　（2）收到货款时：

　　借：银行存款 409500

　　贷：应收账款 409500

　　（3）销售退回时：

　　借：主营业务收入 350000

　　应交税费—应交增值税（销项税额） 59500

　　贷：银行存款 409500

　　借：库存商品 182000

　　贷：主营业务成本 182000

　　【例5-9】甲公司在2007年3月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为50000元，增值税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。乙公司在2007年3月27日支付货款。2007年7月5日

　　，该批商品应质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司会计处理如下：

　　（1）2007年3月18日销售实现时：

　　借：应收账款 58500

　　贷：主营业务收入 50000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）8500

　　借：主营业务成本 26000

　　贷：库存商品 26000

　　（2）2007年3月27日收到货款时，发生现金折扣1000（50000×2％）元，实际收款57500（58500一1000）元：

　　借：银行存款 57500

　　财务费用 1000

　　贷：应收账款 58500

　　（3）2007年7月5日发生销售退回时：

　　借：主营业务收入 50000

　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

　　贷：银行存款 57500

　　财务费用

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