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宜春会计实务重点：*7会计分录大全(十)

来源： 高顿网校 2014-08-25
        高顿网校友情提示，*7宜春会计实务重点相关内容*7会计分录大全(十)总结如下：
　　进行安装时
　　借：在建工程（在安装设备）
　　油气开发支出
　　贷：原材料—专用设备
　　以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
　　借：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）
　　油气勘探支出
　　油气开发支出
　　贷：工程物资
　　将需要安装的设备交付承包企业进行安装
　　借：在建工程—在安装设备
　　贷：工程物资
　　按合同规定结算的进度款
　　借：在建工程
　　贷：预付账款
　　银行存款
　　其他应付款
　　工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款
　　借：在建工程
　　贷：预付账款
　　银行存款
　　其他应付款
　　9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失
　　借：营业外支出—非常损失
　　贷：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）
　　10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后
　　借：在建工程
　　油气开发支出
　　油气勘探支出
　　贷：工程物资
　　盘盈的工程物资或处置收益
　　借：工程物资
　　贷：在建工程
　　油气开发支出
　　油气勘探支出
　　11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用
　　借：在建工程—待摊支出
　　贷：银行存款
　　库存商品
　　应交税费
　　获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的
　　借：银行存款
　　库存商品
　　贷：在建工程—待摊支出
　　12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的
　　借：在建工程
　　油气开发支出
　　油气勘探支出
　　贷：长期借款
　　应付债券
　　应付利息
　　14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井
　　借：固定资产
　　油气资产
　　贷：在建工程
　　油气开发支出
　　油气勘探支出
　　属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用
　　借：勘探费用
　　贷：油气勘探支出
　　15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值
　　借：资产减值损失—在建工程减值准备
　　贷：在建工程减值准备
　　如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复
　　借：在建工程减值准备
　　贷：资产减值损失—在建工程减值准备
　　（九）无形资产
　　1、购入的无形资产，按实际支的价款
　　借：无形资产
　　贷：银行存款等
　　2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值
　　借：无形资产
　　贷：股本（实收资本）
　　为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值
　　借：无形资产
　　贷：股本（实收资本）
　　3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产
　　借：无形资产（公允价值）
　　坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）
　　营业外支出—债务重组损失
　　贷：应收账款（应收债权的账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本
　　借：无形资产
　　贷：营业外收入—接受捐赠利得
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　5、自行开发的无形资产
　　借：无形资产
　　贷：研发支出
　　6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权
　　借：无形资产（实际支付的价款）
　　贷：银行存款等
　　7、企业通过非货币^***易取得的无形资产，比照以非货币^***易取得的固定资产的账务处理执行
　　8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目
　　9、出售无形资产，按实际取得的转让收入
　　借：银行存款等（实际取得的转让收入）
　　累计摊销（已计提的累计摊销）
　　无形资产减值准备（已计提的减值准备）
　　营业外支出—处置非流动资产损失
　　贷：无形资产（账面余额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的相关税金）
　　营业外收入—处置非流动资产利得
　　10、出租无形资产，按取得的租金收入
　　借：银行存款等
　　贷：其他业务收入
　　结转出租无形资产的成本
　　借：其他业务成本
　　贷：累计摊销
　　11、无形资产的摊销
　　借：销售费用
　　管理费用
　　其他业务成本
　　贷：累计摊销
　　12、无形资产发生减值，计提减值准备
　　借：资产减值损失
　　贷：无形资产减值准备
　　如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复
　　借：无形资产减值准备
　　贷：资产减值损失
　　（十）长期待摊费用
　　1、企业发生的长期待摊费用
　　借：长期待摊费用
　　贷：有关科目
　　2、摊销长期待摊费用
　　借：制造费用
　　销售费用
　　管理费用
　　贷：长期待摊费用
　　（十一）、待处理财产损溢
　　待处理财产收益
　　1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
　　借：原材料
　　库存商品
　　固定资产
　　贷：待处理财产损溢
　　2、管理原因造成的资产盘盈
　　借：待处理财产损溢
　　贷：管理费用
　　3、非正常原因造成的资产盘盈
　　借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入—资产盘盈利得
　　（二）待处理财产损失
　　1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等
　　借：待处理财产损溢
　　累计折旧
　　贷：原材料
　　库存商品
　　固定资产
　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）
　　2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
　　借：原材料
　　其他应收款
　　贷：待处理财产损溢
　　剩余净损失，属于非正常损失部分
　　借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失
　　贷：待处理财产损溢
　　属于一般经营损失部分
　　借：管理费用
　　贷：待处理财产损溢
　　三、结算资金
　　（一）应收、应付票据
　　1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据
　　借：应收票据
　　贷：主营业务收入
　　应交税费—应交增值税（销项税额）
　　2、以应收票据抵偿应收账款
　　借：应收票据
　　贷：应收账款
　　应收内部单位款
　　3、带息应收票据计提利息
　　借：应收票据
　　贷：财务费用（票面价值×利率）
　　4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
　　借：银行存款（扣除贴现息后的净额）
　　财务费用（贴现息）
　　贷：应收票据（或短期借款）
　　5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）
　　借：银行存款（实际收的金额）
　　财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）
　　贷：应收票据（或短期借款）
　　财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）
　　6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时
　　借：应收账款（应收本息）
　　应收内部单位款（应收本息）
　　贷：银行存款
　　7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款
　　借：应收账款
　　应收内部单位款
　　贷：短期借款
　　8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资
　　借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）
　　应交税费—应交增值税（进项税额）
　　银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）
　　贷：应收票据（账面余额）
　　银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）
　　9、应收票据到期，收回本息
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　贷：财务费用（未计提利息部分）
　　应收票据（账面余额）
　　因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收
 　　　　
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