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巴中会计实务重点：*7会计分录大全(十二)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7巴中会计实务重点相关内容*7会计分录大全(十二)总结如下：

　　贷：待转资产价值-接收货币性资产价值

　　缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　应交税金-应交所得税

　　二、银行存款

　　A、货款交存银行借：银行存款

　　贷：现金

　　B、提取现金借：现金

　　贷：银行存款

　　三、其他货币资金

　　A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）

　　贷：银行存款

　　B、购买原材料：借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：其他货币资金-（明细）

　　C、取得投资：借：短期投资

　　贷：其他货币资金-（明细）

　　四、应收票据

　　A、收到银行承兑票据借：应收票据

　　贷：应收账款

　　B、带息商业汇票计息借：应收票据

　　贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）

　　C、申请贴现借：银行存款

　　财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

　　贷：应收票据（帐面数）

　　D、已贴现票据到期承兑人拒付

　　（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司

　　贷：银行存款

　　（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司

　　贷：银行存款

　　短期借款（帐户资金不足部分）

　　E、到期托收入帐借：银行存款

　　贷：应收票据

　　F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）

　　贷：应收票据

　　G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：应收票据

　　五、应收账款

　　A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）

　　贷：主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）

　　财务费用

　　贷：应收账款-X公司（总价）

　　C、发生销售折让：借：主营业务收入

　　应交税金－应交增值税（销项税）

　　贷：应收账款

　　D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失

　　贷：坏账准备

　　注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；

　　如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

　　E、发生并核销坏帐：借：坏账准备

　　贷：应收账款

　　F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款

　　贷：坏账准备贷：应收账款

　　《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

　　A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

　　B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

　　六、预付账款

　　A、发生借：预付账款

　　贷：银行存款

　　B、付出及不足金额补付借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：预付账款

　　银行存款（预付不足部分）

　　注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

　　七、存货

　　1、存货取得

　　A、外购借：原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：应付账款（等）

　　B、投资者投入借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：实收资本（或股本）

　　C、非货币^***易取得

　　（1）支付补价借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　

　　

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