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遂宁会计实务重点：*7会计分录大全(十三)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7遂宁会计实务重点相关内容*7会计分录大全(十三)总结如下：

　　; 贷：原材料（固定资产、无形资产等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　银行存款（支付的不价和相关税费）

　　（2）收到补价借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　银行存款（收到的补价）

　　贷：原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　营业外收入-非货币^***易收益

　　补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

　　D、债务重组取得

　　（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税补价相关税费）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：应收账款

　　银行存款（＝补价相关税费）

　　（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）

　　银行存款（补价）

　　贷：应收账款

　　银行存款（相关税费）

　　E、接受捐赠借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：待转资产价值-接受非现金资产准备

　　银行存款（相关费用）

　　应交税金（税费）

　　月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备

　　贷：资本公积-接受非现金资产准备

　　处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　2、存货日常事务

　　A、在途物资借：在途物资

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：应付账款

　　B、估价入帐借：原材料

　　贷：应付账款-估价

　　注：本月未入库增值税不得抵扣

　　C、生产、日常领用借：生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：原材料（等）

　　D、工程领用借：在建工程（或工程物资）

　　贷：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　E、用于职工福利借：应付福利费

　　贷：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　3、计划成本法

　　A、入库借：原材料（等）

　　贷：物资采购（计划成本）

　　B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：银行存款（应付账款）

　　C、月底物资采购余额转出

　　借方（超支）：借：材料成本差异

　　贷：物资采购

　　贷方（节约）借：物资采购

　　贷：材料成本差异

　　计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

　　实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

　　材料成本差异率＝（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）

　　D、分摊本月材料成本差异

　　借：生产成本（等，或-）

　　贷：材料成本差异（或-）

　　消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率）

　　增值税＝加工费*税率

　　D、转回借：原材料(库存商品)

　　贷：委托加工物资

　　9、盘存

　　发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料

　　贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）

　　A、盘盈借：待处理财产损溢

　　贷：营业外收入

　　B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

　　其他应收款-X个人

　　其他应收款-应收X保险公司赔款

　　贷：待处理财产损溢

　　10、存货期末计价

　　按成本与可变现净值孰低法

　　A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备

　　贷：存活跌价准备

　　B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

　　借：存活跌价准备

　　

　　

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