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雅安会计实务重点：*7会计分录大全(十五)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7雅安会计实务重点相关内容*7会计分录大全(十五)总结如下：

　　备不作处理）

　　A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）

　　借：银行存款

　　贷：长期股权投资-x公司（投资成本）

　　（损益调整）

　　投资收益（借或贷）

　　B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本

　　贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额

　　长期债权投资-x债券投资（溢价）

　　D、可转换公司债券

　　（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）

　　（溢价）

　　贷：银行存款

　　（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）

　　贷：投资收益债券利息收入

　　（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）

　　贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）

　　（溢价）..未摊销部分

　　（应计利息）

　　E、各投资项目的处置

　　借：银行存款

　　投资收益-xx投资损失

　　xx投资减值准备

　　贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数

　　贷：投资收益-xx投资收益

　　注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备

　　贷：资本公积-其他资本公积

　　F、投资减值准备按成本与市价孰低法

　　借：投资收益-xx投资跌价准备

　　贷：xx投资跌价准备

　　十一、委托贷款

　　1、计提利息借：委托贷款-利息

　　贷：投资收益-委托贷款利息收入

　　2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录

　　3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值

　　贷：委托贷款-减值准备

　　十一、固定资产

　　1、取得

　　价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝

　　价款（含增值税）运杂费包装费安装成本税金（资本化的）借款利息外币借款折合差价分摊的工程人员工资专业人员服务费其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等

　　A、外购不需安装的借：固定资产

　　贷：银行存款

　　B、外购需安装的（1）借：在建工程

　　贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）

　　（2）借：在建工程

　　贷：银行存款（支付的安装费等）

　　（3）借：固定资产

　　贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转

　　C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）

　　贷：银行存款

　　（2）领用工程物资借：在建工程

　　贷：工程物资

　　（3）领用本企业产成品借：在建工程

　　贷：库存商品…………………帐面成本

　　应交税金-应交增值税（销项税）

　　（4）领用本企业外购原材料借：在建工程

　　贷：原材料（等）

　　应交税金-应交增值税（进项税额转出）

　　（5）工程物资转做企业存货借：原材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　贷：工程物资

　　（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销

　　贷：银行存款………………支付的费用

　　原材料…………使用本企业外购材料

　　应交税金-应交增值税（进项税）

　　应付工资……………应支付的工资

　　（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程

　　贷：生产成本-辅助生产成本

　　（7）完工交付借：固定资产

　　贷：在建工程

　　（8）改扩建借：在建工程

　　贷：银行存款（等）

　　（9）改扩建变价收入借：营业外收入

　　贷：在建工程

　　（10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本

　　借：固定资产

　　

　　

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