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滁州会计实务重点：会计做账指南(三)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7滁州会计实务重点相关内容会计做账指南(三)总结如下：

　　银行存款

　　贷：财务费用

　　★ 为购建固定资产的专门借款发生的借款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本。

　　借：银行存款

　　贷：在建工程

　　14、小企业购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税（增值税、运费等）以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为固定资产的入账价值。

　　借：固定资产

　　贷：银行存款

　　15、小企业自行建造完成的固定资产，按建造资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资的入账价值。

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　★ 1）购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。

　　例：某企业购入一台需要安装的设备，价款为100000元，增值税款17000元，用银行存款支付运费3000元，设备安装过程中领用材料物资2000元，支付工人工资1000元。

　　借：在建工程 123000 （即为安装成功时固定资产入账价值）

　　贷：银行存款 120000

　　工程物资 20000

　　应付工资 1000

　　2）安装完毕交付使用

　　借：固定资产 123000

　　贷：在建工程 123000

　　16、小企业按月计提固定资产折旧。（固定资产累计折旧当月购买，当月不计提折旧，下个月开始计提。）

　　借：制造费用（车间部门使用）

　　管理费用（行政部门使用）

　　贷：累计折旧

　　例：07年12月购买机器一台，价值120万，机器使用年限为10年，08年1月计提折旧。

　　借：制造费用 1000

　　贷：累计折旧 1000

　　17、小企业购入为工程准备的物资。

　　借：工程物资

　　贷：银行存款（款己付）

　　应付账款（款未付）

　　应付票据等

　　18、小企业发生的工程物资领用。

　　借：在建工程

　　贷：工程物资

　　例：1）购进建房用的材料10000元，增值税1700，用银行存款支付。

　　借：工程物资 11700

　　贷：银行存款 11700

　　2）领用材料建房。

　　借：在建工程 11700

　　贷：工程物资 11700

　　19、小企业购入无形资产。

　　借：无形资产（按实际支付的价款）

　　贷：银行存款等

　　21、小企业摊销无形资产。

　　借：管理费用等

　　贷：无形资产

　　22、小企业出售无形资产。（出售无形资产应交营业税）

　　（1）实际取得的转让收入小于无形资产账面余额（摊余价值）与相关税费之和。

　　借：银行存款等

　　营业外支出（按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额）

　　贷：无形资产（按无形资产的账面余额）

　　应交税金等（按应付的相关税费）

　　（2）实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和。

　　借：银行存款等（按实际取得的转让收入）

　　贷：无形资产（按无形资产的账面余额）

　　应交税金（按应付的相关税费）

　　营业外收入（按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额）

　　例：1）A企业08年1月1日购入使用年限为5年的无形资产价值60000。

　　借：无形资产 60000

　　贷：银行存款

　　

　　

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