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漳州会计实务重点：会计做账指南(五)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7漳州会计实务重点相关内容会计做账指南(五)总结如下：
　　20000

　　银行存款 170000

　　28、小企业职工在规定期限内未领取的工资，由发放部门及时交回财务会计部门。

　　借：现金

　　贷：其他应付款

　　实际支付各种其他应付款。

　　借：其他应付款

　　贷：银行存款

　　29、月份终了，小企业计提本月应发福利费用。

　　借：生产成本（生产人员福利费）

　　制造费用（车间管理人员福利费）

　　营业费用（销售人员福利费）

　　管理费用（行政管理人员、福利人员福利费）

　　贷：应付福利费（应付工资*14%）

　　30、小企业支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等。

　　借：应付福利费

　　贷：现金

　　银行存款等

　　31、小企业代缴人个所得税。

　　借：应交税金——应交个人所得税

　　贷：银行存款

　　32、小企业购入材料，己验收入库并支付款项。

　　借：材料

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

　　33、小企业购入并己验收入库的材料，款项未支付，但承诺支付。

　　借：材料

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：应付账款

　　34、小企业购入并己验收入库的材料，款项未支付，但开出、承兑商业汇票。

　　借：材料

　　应交税金——应交增值税（进项税额）

　　贷：应付票据

　　例：采购材料100000元，增值税17000元，运费1000（抵扣率7%），材料验收入库，款项以银行存款支付。[注：如果题目中有提到抵扣率，那么用运费*抵扣率7%计提进项税额，运费*（1-7%）计入材料或工程物资成本。如未提到抵扣率运费则全部计提材料或工程物资成本即可。]

　　借：材料 100000+1000*（1-7%）=100930

　　应交税金——应交增值税（进项税额） 17000+1000*7%

　　贷：银行存款 118000

　　35、小企业以商业承兑汇票抵付应付账款。

　　借：应付账款

　　贷：应付票据

　　36、小企业支付银行汇票的手续费。

　　借：财务费用

　　贷：银行存款

　　37、小企业收到银行支付到期票据的付款通知。

　　借：应付票据

　　贷：银行存款

　　38、小企业应付票据到期，但无力支付票款。

　　借：应付票据（按应付票据的账面余款）

　　贷：应付账款

　　39、小企业开出的带息应付票据,应按期计提利息。

　　借：财务费用

　　贷：应付票据

　　40、小企业偿付账款。

　　借：应付账款

　　贷：银行存款等

　　例：1）A公司因资金紧张而无力支付应付票据一张，金额为￥30000（3个月期，年利率6%）。

　　借：应付票据 30000 （不带票据）

　　贷：应付账款 30000

　　2）如上题中票据是带息的话，按期计提利息。

　　借：财务费用 450=30000*6%/12*3

　　贷：应付票据 450

　　3）带息票据无力支付时，票据的账面余额应是本金加上利息。

　　借：应付票据 30450

　　贷：应付账款 30450

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