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厦门会计实务重点：会计做账指南(九)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7厦门会计实务重点相关内容会计做账指南(九)总结如下：

　　原因分别处理。

　　属于自然灾害所造成的：

　　借：营业外支出（按材料对应的成本及不可抵扣的增值税进税项，在减去过失或者保险公司等赔款和残料价值后的余额）

　　其他应收款等（按过失人或保险公与等赔款和残料价值）

　　贷：库存商品（按实际成本）

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）

　　例：A公司清查盘点时发现成本仓中的饼干因水灾而损坏不能销售，价款100万元。（有买保险）

　　借：营业外支出 585000

　　其他应收款 585000（如果保险公司赔50%）

　　贷：库存商品 1000000

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 170000

　　属于其他情况的：

　　借：管理费用

　　其他应收款等

　　贷：库存商品 1000000

　　应交税金——应交增值税（进项税额转出） 17000

　　57、小企业计提存货跌价准备。

　　借：管理费用（按可变现净值低于成本的差额）

　　贷：存货跌价准备

　　己计提跌价准备的存货,其价值以后得恢复,应转加己计提的存货跌价准备,转回的存货跌价准备以原计提的金额为限。

　　借：存货跌价准备

　　贷：管理费用

　　例：1）2007年1月1日购存货100万，07年12月31日可变现净值95万。

　　借：管理费用 50000

　　贷：存货跌价准备 50000

　　2）08年12月31日可变现净值103万。

　　借：存货跌价准备 50000

　　贷：管理费用 50000

　　58、小企业销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等）。

　　借：应收账款

　　应收票据

　　银行存款

　　应付利润等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额）

　　贷：主营业务收入（按实现的营业收入）

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　发生的销售退回，作相反的会计分录。

　　59、小企业提供劳务取得的收入。

　　借：银行存款（按己收的金额）

　　应收账款（按应收的金额）

　　贷：主营业务收入（按实现的劳务收入）

　　应交税金——应交增值税（销项税额）

　　60、小企业代购货单位垫付包装费、运杂费等。

　　借：应收账款

　　贷：银行存款等

　　收回代垫费用。

　　借：银行存款等

　　贷：应收账款

　　61、月度终了，小企业计算结转本月销售商品、提供劳务的主营业务成本。

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品等

　　62、小企业本月销售的商品退回，应单独计算退回商品的成本。

　　借：库存商品等

　　贷：主营业务成本

　　如本月销售商品尚未结转成本的，也可以直接从本月销售商品数量中减去。

　　例：销售产品价款200万，增值税34万，成本150万。货款己收到。

　　借：银行存款 2000000

　　贷：主营业务成本 2000000

　　结转成本。

　　借：主营业务成本 1500000

　　贷：库存商品

　　

　　

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