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西安会计实务重点：会计做账指南(十六)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7西安会计实务重点相关内容会计做账指南(十六)总结如下：

　　借：其他应收款

　　贷：固定资产清理

　　103、固定资产所产生的净收益。

　　借：固定资产清理

　　贷：营业外收入

　　104、固定资产所产生的净损失。

　　借：营业外支出

　　贷：固定资产清理

　　注：99-102项固定资产清理所有借方额小于贷方额净收益；99-102项固定资产清理所有借方额大于贷方额净损失。http://www.kj968.com

　　（1）例：某企业一辆轿车因交通事故而报废，轿车原价200000元，己提折旧20000元，保险公司勘察确定的理赔金额为130000元，支付清理费用500元，汽车残料变价收入200元。

　　1）固定资产转入清理。

　　借：固定资产清理 180000（转入清理的金额）

　　累计折旧 20000

　　贷：固定资产 200000

　　2）当保险公司确定理赔金额后。

　　借：其他应收款——某保险公司 130000

　　贷：固定资产清理 130000

　　3）以现金支付清理费用。

　　借：固定资产清理 500

　　贷：现金 500

　　4）计残值收入存入银行。

　　借：银行存款 200

　　贷：固定资产清理 200

　　固定资产清理所有借方总额：180500元，固定资产清理所有贷方总额：130200元。

　　借方总额大于贷方总额→净损失。

　　借：营业外支出 50300 = 180500 — 130200

　　贷：固定资产清理 50300

　　（2）例：企业有一台机器，原价20000元，己提折旧13500元，现己报废，转入清理。清理过程中，发生清理费用1000元，收回残料价值2300元。

　　1）固定资产转入清理。

　　借：固定资产清理 6500

　　累计折旧 13500

　　贷：固定资产 20000

　　2）清理费用。

　　借：固定资产清理 1000

　　贷：银行存款 1000

　　3）残值收入。

　　借：银行存款 2300

　　贷：固定资产清理 2300

　　固定资产清理所有借方总额：7500元，固定资产清理所有贷方总额：2300元。

　　借方总额大于贷方总额→净损失。

　　借：营业外支出 5200

　　贷：固定资产清理 5200

　　（3）例：A企业年底出售不动产，按销售额计算的营业税为16000元。

　　借：固定资产清理 16000

　　贷：应交税金——应交营业税 16000

　　★105、小企业计算并交纳应交的所得税。

　　（1）计算出当期应交的所得税。

　　借：所得税

　　贷：应交税金——应交所得税

　　（2）交纳所得税

　　借：应交税金——应交所得税

　　贷：银行存款

　　106、小企业因多交等原因收到返还的所得税。

　　借：银行存款

　　

　　

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