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黄南藏族自治州会计实务重点：房地产成本核算(六)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7黄南藏族自治州会计实务重点相关内容房地产成本核算(六)总结如下：

　　幼托设施配套设施开发成本预提率＝320000÷（1000000+900000+800000+800000+500000）×100%＝320000÷4000000×100%＝8%

　　各项库存商品预提幼托设施的配套设施开发成本为：

　　101商品房：1000 000元×8％＝80 000元

　　102商品房：900 000元×8％＝72000元

　　152出租房：800 000元×8％＝64000元

　　182周转房；800 000元×8％＝64000元

　　201大配套设施——商店：500 000元×8％＝40 000元

　　按预提率计算各项库存商品的配套设施开发成本时，其与实际支出数的差额，应在配套设施完工时，按预提数的比例，调整增加或减少有关库存商品的成本。

　　现举例说明配套设施开发成本的核算如下：

　　如某房地产开发企业根据建设规划要求，在开发小区内负责建设一间商店和一座水塔、一所幼托。上述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计入有关库存商品的成本。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等不同步开发，其支出经批准采用预提办法。上述各配套设施共发生了下列有关支出（单位：元）：

　　201 　　 251 　　 252

　　商店　　水塔　　幼托

　　支付征地拆迁费　　 50000 　　5000 　　50000

　　支付承包设计单位前期工程款　 30000 　　20000 　　30000

　　应付承包施工企业基础设施工程款　50000　 30000　 50000

　　应付承包施工企业建筑安装工程款　200000 　245000 　190000

　　分配水塔设施配套设施开发成本　35000

　　分配开发间接费　　55000

　　预提幼托设施配套设施开发成本　　40000

　　1、则用银行存款支付征地拆迁费时，应作：

　　借：生产成本——配套设施开发成本 105000

　　贷：银行存款 105000

　　2、用银行存款支付设计单位前期工程款时，应作：

　　借：生产成本——配套设施开发成本 80000

　　贷：银行存款 80000

　　3、将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作：

　　借：生产成本——配套设施开发成本 765000

　　贷：应付账款——应付工程款 765000

　　4、分配应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作；

　　借：生产成本——配套设施开发成本——商店 35000

　　贷：生产成本——配套设施开发成本——水塔 35000

　　5、分配应记入商店配套设施开发成本的开发间接费用时，应作：

　　借：生产成本——配套设施开发成本——商店 55000

　　贷：开发间接费用 55000

　　6、预提应由商店配套设施开发成本负担的幼托设施支出时，应作：

　　借：生产成本——配套设施开发成本——商店 40000

　　贷：预提费用——预提配套设施开发成本 40000

　　7、同时应将各项配套设施支出分别记入各配套设施开发成本明细分类账。

　　四、已完配套设施开发成本的结转

　　已完成全部开发过程计经验收的配套设施，应按其人问情况和用途结转其生产成本：

　　1、对能有偿转让给有关部门的大配套设施，如上述商店设施，应在完工验收后将其实际成年自“生产成本一配套设施开发成本”账厂的贷方转入“库存商品——配套设施”账户的借方，作如下分录入贴：

　　借：库存商品——配套设施 460000

　　贷：生产成本——配套设施开发成本 460000

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