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白山会计实务重点：行政事业单位基本业务(四)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7白山会计实务重点相关内容行政事业单位基本业务(四)总结如下：

　　政专户款”总账户下，按预算外资金收人类别设置明细账。

　　（l）全额上缴。单位收到应缴财政专户的各项收人时：

　　借：银行存款等

　　贷：应缴财政专户款

　　上缴财政专户时：

　　借：应缴财政专户款

　　贷：银行存款

　　（2）按比例上缴。行政单位收到预算外资金收入时：

　　借：银行存款等

　　贷：预算外资金收人

　　应缴财政专户款

　　事业单位收到预算外资金收入时：

　　借：银行存款等

　　贷：事业收人

　　应缴财政专户款

　　缴入财政专户时：

　　借：应缴财政专户款

　　贷：银行存款

　　（3）结余上缴。行政单位取得预算外收入时：

　　借：银行存款等

　　贷：预算外资金收人

　　行政单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数：

　　借：预算外资金收入

　　贷：应缴财政专户款

　　事业单位取得预算外收入时：

　　借：银行存款等

　　贷：事业收人

　　事业单位定期结算预算外资金结余时，应按结余数：

　　借：事业收人

　　贷：应缴财政专户款

　　缴入财政专户时：

　　借：应缴财政专户款

　　贷：银行存款

　　“应缴财政专户款”科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终，本科目应无余额。

　　13．行政单位暂付款和留存款如何核算？

　　（l）暂付款。暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算预付、应收款项。一般包括：预付的设备款、预付的材料款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。

　　暂付款的核算通过“暂付款”账户进行。各项暂付款应按债务单位或个人名称设置明细账。

　　发生暂付款时：借：暂付款

　　贷：现金或银行存款

　　结算收回或核销转列支出时：借：经费支出

　　贷：暂付款

　　“暂付款”借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。

　　（2）暂存款。暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项，包括临时性暂存款和应付款。临时性暂存款，例如，其他单位存入的押金、保证金、预收的劳务报酬，以及不明原因的盘点长款等。应付款，例如，赊欠其他单位的货款，以及欠付职工的工资等。各行政单位应加强对暂存款的管理，不得将应纳入单位收人管理的款项列人暂存款项；对各种暂存款应及时清理、结算，不得长期挂账。

　　暂存款的核算通过设置“暂存款”科目及“暂存款”账户进行。各项暂存款应按债权单位或个人名称设置明细账。

　　收到暂存款时：借：银行存款或现金

　　贷：暂存款

　　冲转或结算退还时：借：暂存款

　　贷：银行存款或现金

　　“暂存款”科目的贷方余额，反映尚未结算的暂存款数额。

　　14．行政单位的经费支出如何核算？

　　行政单位的经常性支出按性质分为人员经费支出和公用经费支出。

　　（1）人员经费支出。人员经费支出是指直接用于公务员个人部分的支出，具体包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。

　　基本工资。它是国家政府给予行政单位工作人员劳动报酬的主要形式，包括标准工资（由基础工资、职务工资、工龄津贴以及国家规定的地区生活费补贴等组成）、半脱产人员生活费补贴、保留工资等。

　　补助工资。它是基本工资的补充和延伸，是对在职职工生活、工作方面的补贴，包括冬季取暖费补贴、职工上下班交通费补贴、小单位伙食补贴、粮油补贴等。

　　其他工资。它是在基本工资、补助工资之外，发给行政在职人员的属于国家规定的工资总额范围内的各种津贴、补贴、奖金等。

　　职工福利费。它是用于增进职工物质福利，帮助职工家属解决生、老、病、死等方面的困难所支付的费用，包括工会经费、福利费、探亲路费、独生子女保健费、遗属生活困难补助、丧葬费、职工因工负伤住院治疗期间伙食补助费、公费医疗经费、洗理费等。

　　社会保障费。它包括按国家规定交纳的各项社会保障费、职工住房公积金以及尚未划转的离退休人员费用等。

　　（2）公用经费支出。公用经费支出是指行政单位为完成工作任务用于

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