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延边朝鲜族自治州会计实务重点：行政事业单位基本业务(八)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7延边朝鲜族自治州会计实务重点相关内容行政事业单位基本业务(八)总结如下：

　　应设置“应交所得税”和“提取专用基金”等明细科目。

　　年度终了，将“事业结余”和“经营结余’科目的余额转入“结余分配”科目，借记“事业结余”、“经营结余”科目，贷记“结余分配”科目；计算出应缴纳的所得税，借记“结余分配”科目，贷记“应交税金”科目；按规定提取的专用基金，借记“结余分配”科目，贷记“专用基金”科目；分配后，将未分配结余，全数转入“事业基金——一般基金”科目。

　　26．事业单位专用基金包括哪些内容？

　　专用基金是指事业单位按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

　　27．事业单位的职工福利基金如何核算？

　　职工福利基金是指按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

　　职工福利基金的来源包括：一是按结余的一定比例提取的职工福利基金；二是按人员定额从事业支出或经营支出中列支提取的工作人员福利费都在专用基金中核算。但两者有差别：职工福利基金主要用于集体福利的开支，如用于集体福利设施的支出，对后勤服务部门的补助，对单位食堂的补助，以及单位职工公费医疗支出超支部分按规定由单位负担的费用，按照国家规定可以由职工福利基金开支的其他支出。按规定标准提取的福利费主要用于职工个人方面的开支，用于单位职工基本福利支出，如职工生活困难补助等。在有些具体支出项目上，福利基金和福利费也可以合并使用。

　　按结余一定比例计提的职工福利基金，其会计分录为：

　　借：结余分配

　　贷：专用基金——职工福利基金

　　按编制人数定额提取的工作人员福利费，其会计分录为：

　　借：事业支出

　　贷：专用基金——职工福利基金

　　使用时，其会计分录为：

　　借：专用基金——职工福利基金

　　贷：银行存款或现金

　　28．事业单位的医疗基金如何核算？

　　医疗基金是指未纳入公费医疗开支范围内的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗的开支。

　　医疗基金应按从事专业业务及其辅助活动的人员和从事生产经营活动的人员分别列入事业支出和经营支出的社会保障费。其计算公式为：

　　医疗基金提取额=职工人数*提取标准（预算定额）

　　按规定标准提取医疗基金时，其会计分录为：

　　借：事业支出——社会保障费

　　经营支出——社会保障费

　　贷：专用基金——医疗基金

　　在实际使用时，其会计分录为：

　　借：专用基金——医疗基金

　　贷：银行存款或现金

　　29．事业单位的修购基金如何核算？

　　修购基金是指事业单位按照事业收入或经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50％），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

　　根据事业收入和经营收入提取，其会计分录为：

　　借：事业支出——修缮费

　　——设备购置费

　　经营支出——修缮费

　　——设备购置费

　　贷：专用基金——修购基金

　　处置固定资产，收到变价收入时，其会计分录为：

　　借：银行存款

　　贷：专用基金——修购基金

　　处置固定资产，支付清理费用时，其会计分录为：

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：银行存款

　　用专用基金购建固定资产时，其会计分录为：

　　借：专用基金——修购基金

　　贷：银行存款

　　30．事业单位的住房基金如何核算？

　　住房基金是指按国家政策法规和财务制度规定，由国家财政和单位共同筹集，用于单位住房制度改革和住房建设的专项基金。住房基金包括：财政预算和预算外资金财政专户拨付的住房公积金、住房补贴和住房建设资金；自管住房出租收入；留归单位使用的售房收入；按国家规定提取的职工住房公积金和其他建房资金；从单位售房收入提取的住宅共用部位共用设施设备维修基金；划转的住房折旧、维修和大修理资金；上级主管部门拨付的住房资金等。

　　事业单位收到财政预算和预算外资金专户拨付的住房公积金、住房补贴和住房建设资金，收到上级主管部门拨付的住房资金，收到自管住房出租收入，收到住房方面的其他资金以及取得的住房基金利息收入时，有关会计分录如下：

　　借：银行存款等科目

　　贷：专用基金——住房基金

　　同时，按出售的固定资产的原价：

　　借：固定基金

　　贷：固定资产

　　事业单位应将已出售职工住房的原价、出售收入等情况在备查簿中进行登记。

　　事业单位提取的住宅共用部位共用设施设备维修基金、职工住房公积金和其他建房资金，借记有关支出及成本费用类科目，贷记“专用基金”科目。

　　事业单位缴纳职工住房公积金，发放住房补贴，向物业管理企业划转已售住房共用部位共用设施设备维修费，支付自管住房维修、管理和改造费用，支付住房建设支出以及住房方面的其他支出，作如下会计分录：

　　借：专用基金——住房基金

　　贷：银行存款等科目

　　31．事业单位出售住房如何核算？

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