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昌吉回族自治州会计实务重点：酒店餐饮企业财务会计报告——资产负债表(二)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7昌吉回族自治州会计实务重点相关内容酒店餐饮企业财务会计报告——资产负债表(二)总结如下：

8401400

负债和股东权益总计

8068235

8401400

　　1.根据相应的总分类账户期末余额直接填列：

　　例：应收票据、短期借款、实收资本等

　　2.根据若干总分类账户期末余额，分析计算填列。

　　（1）货币资金＝库存现金+银行存款+其他货币资金

　　（2）☆存货＝原材料+周转材料+在途物资（材料采购）+委托加工物资±材料成本差异+库存商品+劳务成本+生产成本+制造费用（分析：在年度计划分配率时才有余额1至11月份有余额，12月份已结转就没有余额了）

　　（3）未分配利润：应根据本年利润和利润分配账户期末余额分析计算填列，余额方向相同时，以二者之和填列，余额方向相反的以二者之差填列，且借方以负号，贷方以正号列示。

　　例：08年4月30日，列举以下四种情况

　　3.根据相应账户的明细分类账期末余额分析填列

　　（1）应收账款：应根据应收账款和预收账款所属明细分类账借方余额之和减去坏账准备余额后填列。

　　例1：09年4月30日

　　应收账款余额：借120万

　　预收账款余额：贷15万

　　坏账准备余额：贷10万

　　明细账户余额，其中应收账款－甲公司借70万

　　－乙公司借66万

　　－丙公司贷16万

　　预收账款－X公司贷20万，Y公司借5万

　　答案：资产负债表中：应收账款项目：应收账款和预收账款所属明细账户借方余额之和（70+66+5）-10＝131万

　　（2）应付账款：应根据应付账款账户和预付账款账户，所属明细分类账贷方余额之和填列。

　　例2：09年4月30日

　　应付账款账户余额：贷方58万

　　预付账款账户余额：借方3万

　　明细账户余额：应付账款－A公司贷40万

　　－B公司贷27万

　　－C公司借9万

　　预付账款－M公司借7万

　　－W公司贷4万

　　答案：资产负债表，应付账款：40+27+4＝71万元

　　（3）预付款项：应根据应付账款和预付账款，所属明细分类账借方余额之和填列：

　　解上例2中，资产负债表中的预付款项＝9+7＝16万元

　　（4）预收款项：应根据应收账款和预收账款，所属明细分类账贷方余额之和填列。

　　解上例1中，资产负债表中的预收款项＝16+20＝36万元

　　4.根据总分类账户余额和明细分类账户分析填列：

　　（1）“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后填列。

　　1年内到期的部分应在1年内到期的非流动资产项目下列示。

　　（2）“长期借款”、“应付债券”项目应根据各账户期末余额扣除一年内到期部分后填列。“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账余额，减去“未实现融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后填列。

　　1年内到期的部分应在1年内到期的非流动负债项目下列示。

　　5.涉及计提了资产减值准备的有关项目，除固定资产项目外，均应根据相关资产账户期末余额扣除相应的准备账户余额后填列。

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