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博尔塔拉蒙古族自治州会计实务重点：酒店餐饮企业职工薪酬和应收、应付款的核算(一)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7博尔塔拉蒙古族自治州会计实务重点相关内容酒店餐饮企业职工薪酬和应收、应付款的核算(一)总结如下：

　　一、应付职工薪酬的核算

　　（一）概述

　　职工薪酬是指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

　　职工薪酬包含的内容有：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

　　（二）职工工资、奖金、津贴和补贴的核算

　　酒店餐饮服务企业主要采用计时工资。企业在按月计算职工应发工资时应根据劳动部门、人事部门等或工资部门等转来的考勤记录及其他有关资料，按职工出、缺勤情况，计算职工应发工资。计算方法参考第六讲的内容。

　　在实际工作中，企业是通过编制工资结算单来结算工资的。财务部门根据工资结算单进行账务处理。

　　例：红土大酒店编制的工资结算单如图表所示。

　　2009年4月工资结算单

姓名	工资	缺勤应扣工资		应发工资	资金	津贴和补贴		应发薪酬合计	代扣款项						实发金额
姓名	工资	病假工资	事假工资	应发工资	资金	中夜班补贴	副食品补贴	应发薪酬合计	住房公积金	养老保险费	医疗保险费	失业保险费	个人所得税	合计	实发金额
刘丽莉	1250.00			1250.00	208.00		50.00	1508.00	105.56	120.64	30.16	15.08		271.44	1236.56
赵林	1380.00			1380.00	240.00	60.00	50.00	1730.00	121.10	138.40	34.60	17.30		311.40	1418.60
李芳	1560.00	31.20	104.00	1424.00	120.00		50.00	1594.00	111.64	127.58	31.90	15.95		287.07	1307.73
王德强	1780.00	17.80		1762.00	150.00	60.00	50.00	2022.00	141.55	161.78	40.44	20.22	2.91	366.90	1655.30
蒋云天	1950.00			1950.00	245.00		50.00	2245.00	157.15	179.60	44.90	22.45	12.05	416.15	1828.85
小计	7920.00	49.00	104.00	7767.00	963.00	120.00	250.00	9100.00	637.00	728.00	182.00	91.00	14.96	1652.96	7447.04
业务经营人员工资小计	47500.00	296.00	584.00	46620.00	5680.00	500.00	1500.00	54300.00	3801.00	4344.00	1086.00	543.00	90.00	9864.00	44436.00
管理人员工资小计	5400.00			5400.00	650.00		150.00	6200.00	434.00	496.00	124.00	62.00	15.00	1131.00	5069.00
工资合计	52900.00	296.00	584.00	52020.00	6330.00	500.00	1650.00	60500.00	4235.00	4840.00	1210.00	605.00	105.00	10995.00	49505.00

　　（1）15日，按照工资结算单实发金额49505元，签发现金支票提取现金，根据现金支票存根，作分录如下：

　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　49505.00

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　49505.00

　　（2）15日，发放工资后，根据工资结算单，做分录如下：

　　借：应付职工薪酬——经营人员工资　　54300.00

　　——管理人员工资　　6200.00

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　49505.00

　　其他应付款——住房公积金　　　　　　　　　4235.00

　　——养老保险费　　　　　　　　　4840.00

　　——医疗保险费　　　　　　　　　1210.00

　　——失业保险费　　　　　　　　　605.00

　　应交税费——应交个人所得税　　　105.00

　　（3）31日，将本月份发放的职工薪酬及进行分配，作分录如下：

　　借：销售费用——职工薪酬　　　　　　54300.00

　　管理费用——职工薪酬　　　　　　6200.00

　　贷：应付职工薪酬——经营人员工资　　　　　　　54300.00

　　——管理人员工资　　　　　　　6200.00

　　（三）职工福利费、工会经费和职工教育经费的核算

　　职工福利费是指用于职工医疗卫生、生活困难补助、集体福利设施等支出。根据规定职工福利费按工资总额的一定比例提取。工资总额是指各企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。它包括职工工资、奖金、津贴和补贴。

　　工会经费是指工会组织的活动经费。根据规定工会经费按工资总额的2%提取。

　　职工教育经费是指企业用于职工学习先进技术和科学文化的经费。根据规定职工教育经费按工资总额的1.5%提取。

　　企业在提取职工福利费、工会经费和职工教育经费时，按商品经营人员工资总额提取的，列入“销售费用”账户；按企业行政管理人员和长期病假人员工资总额提取的，列入“管理费用”账户。

　　例：高顿大酒店4月份发放职工的工资总额为60500元，其中：业务经营人员54300元，管理人员6200元，按本月工资总额的14%、2%和1.5%，分别计提职工福利费、工会经费和职工教育经费，作分录如下：

　　借：销售费用——职工薪酬（54300*17.5%）　　　9502.50

　　管理费用——职工薪酬（6200*17.5%）　　　1085.00

　　贷：应付职工薪酬——职工福利（60500*14%）　　　　　　　8470.00

　　——工会经费（60500*2%）　　　　　　　 1210.00

　　——职工教育经费（60500*1.5%）　　　　907.00

　　职工福利费主要用途有：职工及其供养的直系亲属的医药费，企业内医务人员的工资、医务经费及职工因工负伤就医路费；职工生活困难补助费；企业福利机构如浴室、托儿所等工作人员工资，以及这些项目支出与收入相抵后的差额；集体福利设施和文化体育设施；独生子女补助费及其他福利支出。

　　企业在支用职工福利费、职工教育经费和拨交工会组织工会经费

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