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河源会计实务重点：酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算(三)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7河源会计实务重点相关内容酒店餐饮业货币资金的管理及会计核算(三)总结如下：

　　，用做付款，填写的内容是：日期、公司开户银行账号、付款金额大写、小写、用途、收款方名称等。然后盖上公司财务专用章及私章，这张支票就可用于合法的支付了。

　　写支票只能用蓝、黑墨水笔书写，不能有一个错字，写错后不能涂改，不能用圆珠笔填写，否则银行不予受理，反过来也影响生意的成交。最后，盖上公司财务专用章和私章，盖章一定要清楚，不清楚银行同样不会受理。

　　开支票时，一定要注意账户里有没有足够的金额，如果你账户里的钱不够，而你却开出了支票，就成了俗话说的“开空头支票”。这种事情发生，一方面影响公司在客户中的信誉。另一方面导致金钱损失。现在银行规定，凡是开出空头支票，处罚开支票方票面金额5%的罚金，或者最低1000元的处罚。如果开出一张 8000元的支票付款，账上只有6000元，则处罚近1000元，损失比较大。

　　真的账户上没有钱，向客户说明承诺过多久可以付款，而千万不要开空头支票。

　　（二）银行存款的核算

　　1.银行存款收付业务的核算

　　办理银行存款收付业务，首先应填制或取得证明款项已经收付的凭证，作为核算依据。比如，将现金送存银行时，应填制送款单、注明款项来源和金额。银行验收后，在送款的回单联加盖“收讫”字样，退回送款单位。从银行提取现金时，也应按银行规定，填写现金支票，注明用途。企业根据送款单的回单联和现金支票的存根，填制银行存款的记账凭证，进行银行存款的收付核算。

　　例5.高顿大酒店向某食品公司购入食品原料一批，价款合计50000元，食品原料已验收入库，货款以银行存款支付。

　　借：原材料　　　50000

　　贷：银行存款　　　　50000

　　2.银行存款清查的核算

　　清查银行存款，即由企业根据银行提供的银行存款对账单与企业银行存款日记账进行的核对。对银行存款的清查，要定期每月至少进行一次。核对内容包括每笔收付款凭证编号、种类、收付金额和某日终止的存款余额。双方的存款余额如果不一致，必须逐笔查明原因，进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

　　在月末企业银行存款日记账与银行对账单进行对账时，会因为未达账项的原因，造成账单不符，因而就需要编制银行存款余额调节表，检查企业的银行存款日记账是否有差错。

　　所谓的未达账项是指由于企业与银行双方记账凭证在传递过程中的时间差造成的使一方已入账，而另一方尚未入账的款项。未达账项是银行存款收付结算业务的正常现象。

　　（1）未达账项的情况。

　　①开户银行已收款入账，但企业因尚未收到银行的收款通知而未入账的款项。如异地电汇、委托收款等。

　　②开户银行已付款入账，但企业尚未收到银行的付款依据而未入账的款项。如对方办理的托收承付等。

　　③企业已收款入账，但银行尚未办理入账的款项。例如，企业收到外单位的转账支票送交银行，但开户行尚未办理入账手续的情况。

　　④企业已付款入账，但开户行尚未办理支付款手续的款项。如企业开出当月的转账支票，但持票人5天后才去银行办理转账手续的情况。

　　（2）编制银行存款余额调节表的方法。

　　银行存款余额调节表有多种编制方法，会计实务中一般采用“补记式”余额调节法。其基本原理是：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额相等。其编制的方法是：在双方现有余额的基础上，各自加上对方已收、本方未收的账项，减去对方已付，本方未付账项，计算调节双方应有余额，用公式表示如下：

　　银行存款日记账余额+银行已收、企业未收账项—银行已付、企业未付账项＝银行对账单余额+企业已收、银行来收账项一企业已付、银行未付账项

　　例6、高顿大酒店月初1日从开户银行取到上月对账单，余额为1809170元；银行存款日记账余额为1650490元。经逐项查对，发现以下未达账项：

　　①企业已记收入账，银行尚未入账：送存银行的兴达公司支票一张，金额50000元；

　　②企业已付出账，银行尚未出账：支付西江食品厂货款转账支票，金额40000元；

　　③银行已收入账，企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额169360元；

　　④银行已付出账，企业尚未出账：结算手续费680元。将上述资料编制的银行存款余额调节表如下表所示。

　　表3—1银行存款余额调节表

　　户名：结算户存款账号：884529—69　　　　2×××年×月30日　　　　　　单位：元

项目	金融	项目	金融
银行存款日记账余额	1 650 490	银行对账单余额	1 809 170
加：银行已收入账，企业尚未入账款项（委托收款）减：银行已付出账、企业尚未入账款项（银行结算手续费）	169 360 　　 680	加：企业已收入账、银行尚未入账款项（兴达公司支票）减：企业已付出账、银行尚未出账款项	50 000 　　 40 000
调节后余额	1819 170	调节后余额	1 819 170

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