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太原会计实务重点：会计实务操作资料模板大全会计分录大全(三十五)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7太原会计实务重点相关内容会计实务操作资料模板大全会计分录大全(三十五)总结如下：

　　ii实现平仓亏损作相反分录

　　注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。

　　③实物交割

　　I对仓平冲，处理同上

　　II实物交割

　　i企业被确认为买方

　　借：物资采购（实际交割款）

　　应交税金–增–进

　　贷：期货保证金

　　注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款

　　ii企业被确认为卖方

　　借：期货保证金

　　贷：主营业务收入

　　应交税金–增–销

　　同时结转成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　注：在实物交割中企业收到违约罚款收入

　　借：期货保证金

　　贷：营业外收入

　　如是因企业责任而支付的罚款支出

　　借：营业外支出

　　贷：期货保证金

　　⑷支付交易手续费

　　借：期货损益

　　贷：期货保证金

　　注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。

　　4、商品期货套期保值业务

　　⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时

　　借：期货保证金－套保合约

　　贷：期货保证金－非套保合约、银行存款

　　⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理

　　①平仓盈利

　　借：期货保证金－套保合约

　　贷：递延套保损益

　　注：若是亏损，则作相反的会计分录。

　　同时，结转其占用的保证金

　　借：期货保证金－非套保合约

　　

　　

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