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常德会计实务重点：会计实务操作资料模板大全会计分录大全(三十六)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7常德会计实务重点相关内容会计实务操作资料模板大全会计分录大全(三十六)总结如下：

　　贷：期货保证金－套保合约

　　②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费

　　借：递延套保损益

　　贷：期货保证金－套保合约

　　③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）

　　借：递延套保损益

　　贷：物资采购、库存商品

　　若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。

　　⑶如果现货交易已经完成，套期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。

　　商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。

　　例：假设某企业为粮食加工企业，预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份，绿豆现货价格为每吨2500元左右，预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。

　　（1） 2000年2月1日，开新仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸：

　　借：期货保证金－套保合约37500（300*2500*5%）

　　贷：期货保证金－非套保合约 37500

　　（2）2000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000

　　借：期货保证金－套保合约45000

　　（（2650-2500）*300）

　　贷：递延套保损益 45000

　　同时转回套保上的保证金：

　　借：期货保证金－非套保合约 82500

　　贷：期货保证金－套保合约

　　82500

　　（3）2000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元：

　　借：库存商品－绿豆780000（300*2600）

　　应交税金－增（进）101400（780000*13%）

　　贷：银行存款 881400

　　同时转出递延套保损益

　　借：递延套保损益

　　45000

　　贷：库存商品 45000

　　因此，将递延套保损益与成本配比后，300吨绿豆的成本为735000元（780000-45000），每吨成本为2450元，从而实现了回避现货价格风险的目的。（由此可见，本例套期保值的原理是：在2月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计4月份现货价格将上涨；用少量资金购入低价期货合约，如果4月份绿豆现货价格上涨，则期货价格也将上涨，卖出期货合约后，正好可以用期货上实现的盈利弥补现货价格上涨造成的损失。）

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