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娄底会计实务重点：会计实务操作资料模板大全会计分录大全(三十七)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7娄底会计实务重点相关内容会计实务操作资料模板大全会计分录大全(三十七)总结如下：

　　应收票据

　　应付票据

　　不带息 ①收到应收票据借：应收票据（面值）贷：主营业务收入应交税金－增（进）②到期收回票面金额借：银行存款贷：应收票据

　　①开出票据支付货款或应付款时借：原材料/应付账款应交税金－增（销）贷：应付票据（面值）②到期支付票据存款借：应付票据贷：银行存款

　　带息

　　①收到应收票据处理，同上②期中、年末计息借：应收票据

　　贷：财务费用③到期兑现借：银行存款贷：财务费用（余下期限的利息）应收票据（面值＋已提利息）

　　①开票与手续费处理，同上②年中、年末计息借：财务费用

　　贷：应付票据③票据到期支付本息借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）贷：银行存款

　　其他事项

　　⑶汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款贷：应收票据⑷贴现借：银行存款（贴现净额）

　　贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行将其退回给申请贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）

　　贷：银行账款（票据到期值）若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值）

　　贷：短期借款⑸转让（如换取物资）借：在途物资 /

　　原材料应交税金－增（进）贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分） ⑶承兑人到期无力支付款项时借：应付票据（账面余额）

　　贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款贷：应付票据借：应付票据贷：银行账款⑷银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：应付票据

　　贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款⑸支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款

　　可转换公司债券（以溢价为例）事项

　　债权人（投资者）债务人（发行人）

　　购买/发行借：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价贷：银行存款

　　借：银行存款贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

　　按年计提利息借：长期债券投资-可转券投资-应计利息

　　贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上借：在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价贷：应付债券–可转券–应计利息

　　转换

　　借：长期股权投资–企业贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资

　　借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷：股本（股份面值总额）

　　现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

　　注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。

　　购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

　　

　　

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