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宜昌会计实务重点：会计实务操作资料模板大全会计分录大全(四十八)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7宜昌会计实务重点相关内容会计实务操作资料模板大全会计分录大全(四十八)总结如下：

　　注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

　　iv以后分派利润或现金股利同权益法

　　（5）短期投资划转为长期投资

　　借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

　　短期投资跌价准备

　　投资收益

　　贷：短期投资

　　（6）长期股权投资的处置

　　①损益的确认

　　借：银行存款

　　长期股权投资减值准备

　　贷：长期股权投资

　　[投资收益–股权出售收益/损失]

　　应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

　　②资本公积准备项目的处理

　　借：资本公积–股权投资准备

　　贷：资本公积–其他资本公积

　　注：转增资本时

　　借：资本公积–其他资本公积

　　贷：实收资本/股本

　　③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

　　借：投资收益–股权投资差额摊销

　　贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

　　3．投资的期末计价（略）

　　4．委托贷款

　　①发放贷款

　　借：委托贷款－本金

　　贷：银行存款

　　②按期计提利息

　　借：委托贷款－利息

　　贷：投资收益－委托贷款利息收入

　　注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。

　　1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目

　　2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。

　　③期末计价（略）

　　第四章

　　

　　

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