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徐州会计实务重点：会计实务操作资料模板大全会计分录大全(七十七)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7徐州会计实务重点相关内容会计实务操作资料模板大全会计分录大全(七十七)总结如下：

　　短期借款⑸转让（如换取物资）借：在途物资 /

　　原材料应交税金－增（进）贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分） ⑶承兑人到期无力支付款项时借：应付票据（账面余额）

　　贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款贷：应付票据借：应付票据贷：银行账款⑷银行承兑汇票到期，企业无力付款时借：应付票据

　　贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款⑸支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款

　　可转换公司债券（以溢价为例）事项

　　债权人（投资者）债务人（发行人）

　　购买/发行借：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价贷：银行存款

　　借：银行存款贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

　　按年计提利息借：长期债券投资-可转券投资-应计利息

　　贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上借：在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价贷：应付债券–可转券–应计利息

　　转换

　　借：长期股权投资–企业贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资

　　借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷：股本（股份面值总额）

　　现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

　　注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。

　　购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

　　事项长期债权投资长期债券

　　投资时或收到发行债券款借：长期债权投资–债投–面值

　　长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领取）贷：银行存款

　　借：银行存款贷：应付债券－债券面值应付债券－债券溢价

　　注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：财务费用/在建工程贷：银行存款

　　注：计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销

　　摊销

　　直线法借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价（平摊）投资收益–债券利息收入

　　借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）贷：应付债券－应计利息

　　实际利率法

　　借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额

　　借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率）

　　应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息

　　一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券

　　

　　

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