高顿项目

国内财会

国际财会

金融证书

公务员

考研

考研

继续教育

继续教育

在职硕博

学历学位

国企求职

军队文职

军队文职

职业提升

语言培训

出国留学

海外留学

报考指南

报考查询

招生简章

分数线

考试日历

资料中心

备考经验

择校择专

院校排名

全部

楚雄彝族自治州会计实务重点：增值税、营业税、企业所得税视同销售行为例解(三)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7楚雄彝族自治州会计实务重点相关内容增值税、营业税、企业所得税视同销售行为例解(三)总结如下：

　　1日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产以及2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　如果是未使用过的固定资产（不包括房屋建筑物等不动产）进行非货币性资产交换，则应当视同销售货物。

　　例3：2010年8月15日，A企业以2002年6月18日购进并使用的某机器设备换取一批材料，机器设备原价100万，已提折旧80万，公允价值30万，材料作价30万（含税），增值税率17%，双方均系一般纳税人，

　　由于双方公允价值均能可靠计量，故A企业采用公允价值模式处理如下：

　　（1）借：固定资产清理 200000.00

　　累计折旧 800000.00

　　贷：固定资产 1000000.00

　　（2）借：原材料 256410.26

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 43589.74

　　贷：固定资产清理 200000.00

　　应交税费-应交增值税-销项税额 5769.23

　　营业外收入 94230.77

　　这里的营业外收入94230.77元即为视同销售业务形成的应纳税所得。

　　3、假如企业以外购或自行开发建造的无形资产或房屋建筑物等不动产进行非货币性资产交换，则按国税函[2008]828号确认应纳税收入同时计算应交营业税金及附加。

　　例4：A企业以购进的房屋向B企业换入一设备，B企业开具了普通销售发票，房屋购进原价50万，已提折旧40万，作价60万，设备公允价值60万，无补价。不考虑教育费附加及地方教育费附加。

　　A企业帐务处理如下：

　　（1）将固定资产转入清理

　　借：固定资产清理 100000.00

　　累计折旧 400000.00

　　贷：固定资产-房屋 500000.00

　　（2）计算应交营业税

　　借：固定资产清理 5000.00

　　贷：应交税费-应交营业税 5000.00

　　（营业税按视同销售价减去购置原价作为计税依据）

　　（3）进行非货币性资产交换

　　借：固定资产-设备 600000.00

　　贷：固定资产清理 105000.00

　　营业外收入 495000.00

　　这里的营业外收入49.5万元即为视同销售所得。

　　4、假如企业以长期股权投资进行非货币性资产交换，应当以公允价值确让应纳税收入，

　　例5：A企业以持有的对B企业的长期股权投资换取C企业一块土地使用权，长期股权投资核算采用成本法核算，成本80万元，已提长期投资减值准备5万元，作价100万元。

　　A企业帐务处理如下：

　　借：无形资产-土地使用权 1000000.00

　　长期投资减值准备

　　扫一扫微信，学习实务技巧

　　高顿网校特别提醒：已经报名2014年财会考试的考生可按照复习计划有效进行！另外，高顿网校2014年财会考试高清课程已经开通，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、分析、指导，可以帮助考生全面提升备考效果。

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

严选名师全流程服务

其他人还搜了热门推荐