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日照会计实务重点：工业企业会计流程(二)

来源：高顿网校 2014-08-25

高顿网校友情提示，*7日照会计实务重点相关内容工业企业会计流程(二)总结如下：

　　结转各项费用

　　借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　其他业务支出

　　主营业务税金及附加

　　管理费用

　　营业费用

　　财务费用

　　营业外支出

　　16、计交所得税

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费—应交所得税

　　17、结转所得税

　　借：本年利润

　　贷：所得税费用

　　18、结转净利润

　　① 盈利

　　借：本年利润

　　贷：利润分配

　　② 亏损

　　借：利润分配

　　贷：本年利润

　　注：商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项，其中18项是在年终时才做的，平时只做1---17项。

　　应交税金科目核算小企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

　　（3）主营业务税金及附加，主要核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加。到会计期末该科目直接结转本年利润科目，体现当期的损益。

　　企业因有某金融机构的贷款需支付利息10000元，因各种存款而得到利息收入3000元，本期还发生手续费500元，会计核算应当为：

　　1、支付贷款利息10000元，分录：

　　借：财务费用——利息支出 10000

　　贷：银行存款 10000

　　2、收到存款利息3000元，分录：

　　借：银行存款 3000

　　贷：财务费用——利息收入 3000

　　3、发生手续费500元，分录：

　　借：财务费用——手续费 500

　　贷：银行存款 500

　　什么时候应该借、什么时候应该贷呢？

　　一般情况下：

　　资产和费用增加时记借方，减少时记贷方。因为资产和费用类的余额在借方，其他类的余额在贷方。借贷不能单纯的背，要真正的理解。还有一个所有者权益，和负债类是一样的，都是增加记贷方，减少记借方。

　　比如贷款，对于接受贷款的人，我们得到钱了，我们说借到钱了，是借，对不对？如果我们往外贷款，叫做把钱贷出去了，这么说理解了吧？

　　

　　

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