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运城会计实务重点：*7商业企业会计分录(二)

来源： 高顿网校 2014-08-25
        高顿网校友情提示，*7运城会计实务重点相关内容*7商业企业会计分录(二)总结如下：
　　损溢
　　贷：库存商品
　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）
　　36、（1）发给外单位加工的物资
　　借：委托加工物资
　　贷：原材料
　　库存商品
　　（2）支付加工费用、应负担的运杂费等
　　借：委托加工物资
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款等
　　（3）需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
　　借：委托加工物资
　　贷：应付账款
　　银行存款
　　（4）收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税
　　借：应交税费-应交消费税
　　贷：应付账款
　　银行存款
　　采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
　　37、采用分期收款销售方式
　　(1)发出商品
　　借：发出商品-分期收款发出商品
　　贷：库存商品
　　(2)每期销售实现时
　　借：应收账款
　　银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税（销项税额）
　　(3)同时，结转成本
　　借：主营业务成本
　　贷：发出商品-分期收款发出商品
　　二、非流动资产
　　（一）固定资产增减变化
　　1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
　　借：固定资产
　　贷：银行存款
　　2、购入需要安装的固定资产
　　（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　（2）发生的安装等费用
　　借：在建工程
　　贷：银行存款
　　预付账款
　　（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本
　　借：固定资产
　　贷：在建工程
　　3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值
　　借：固定资产
　　贷：股本（或实收资本）
　　资本公积-资本（或股本）溢价
　　4、以非货币^***易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
　　（1）以产成品、库存商品换入固定资产
　　借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
　　贷：主营业务收入（公允价值）
　　其他业务收入（公允价值）
　　应交税费-应交增值税（销项税额）
　　银行存款（支付的相关费用）
　　应交税费（应交的其他相关税金）
　　同时，结转成本
　　借：主营业务成本
　　其他业务成本
　　存货跌价准备
　　贷：库存商品
　　（2）以固定资产换入固定资产
　　借：固定资产清理（固定资产账面净值）
　　累计折旧（已提折旧）
　　固定资产减值准备（已计提的减值准备）
　　银行存款等（应交的相关税费）
　　贷：固定资产（账面原价）
　　借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）
　　贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）
　　（3）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额
　　借：固定资产清理
　　贷：营业外收入-非货币性资产利得
　　（4）按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额
　　借：营业外支出-非货币性资产损失
　　贷：固定资产清理
　　5、盘亏的固定资产
　　借：待处理财产损溢（账面价值）
　　累计折旧（已提折旧）
　　固定资产减值准备（已计提的减值准备）
　　贷：固定资产（账面原价）
　　固定资产折旧
　　6、按月计提固定资产折旧
　　借：营业费用
　　管理费用
　　其他业务成本
　　贷：累计折旧
　　（二）固定资产清理
　　1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理
　　借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）
　　累计折旧（已提折旧）
　　固定资产减值准备（已计提的减值准备）
　　贷：固定资产（账面原价）
　　2、清理过程中发生的费用以及应交的税金
　　借：固定资产清理
　　贷：银行存款
　　应交税费-应交营业税
　　3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
　　借：银行存款
　　原材料
　　贷：固定资产清理
　　4、应由保险公司或过失赔偿的损失
　　借：其他应收款
　　贷：固定资产清理
　　5、固定资产清理后的净收益
　　借：固定资产清理
　　贷：营业外收入-处置非流动资产利得
　　6、固定资产清理后的净损失
　　1）属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
　　借：营业外支出-非常损失
　　贷：固定资产清理
　　2）属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出-处理非流动资产损失
　　贷：固定资产清理
　　（三）固定资产盘盈、盘亏
　　1、盘盈的固定资产
　　借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）
　　贷：待处理财产损溢
　　2、盘亏的固定资产
　　借：待处理财产损溢（净值）
　　累计折旧（已提折旧）
　　贷：固定资产（原价）
　　3、转销固定资产盘盈
　　借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入-资产盘盈利得
　　4、转销固定资产盘亏
　　借：营业外支出-资产盘亏损失
　　贷：待处理财产损溢
　　（四）长期待摊费用
　　1、企业发生的长期待摊费用
　　借：长期待摊费用
　　贷：有关科目
　　2、摊销长期待摊费用
　　借：制造费用
　　销售费用
　　管理费用
　　贷：长期待摊费用
　　（五）、待处理财产损溢
　　（一）待处理财产收益
　　1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等
　　借：原材料
　　库存商品
　　固定资产
　　贷：待处理财产损溢
　　2、管理原因造成的资产盘盈
　　借：待处理财产损溢
　　贷：管理费用
　　3、非正常原因造成的资产盘盈
　　借：待处理财产损溢
　　贷：营业外收入-资产盘盈利得
　　（二）待处理财产损失
　　1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等
　　借：待处理财产损溢
　　累计折旧
　　贷：库存商品
　　固定资产
　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）
　　2、（1）资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿
　　借：原材料
　　其他应收款
　　贷：待处理财产损溢
　　（2）剩余净损失，属于非正常损失部分
　　借：营业外支出-盘亏损失、报废毁损损失
　　贷：待处理财产损溢
　　（3）属于一般经营损失部分
　　借：管理费用
　　贷：待处理财产损溢
　　三、结算资金
　　（一）应收、应付账款
　　1、企业经营收入发生应收款项
　　借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费-应交增值税（销项税额）
　　其他业务收入等
　　2、代购货单位垫付的包装费、运杂费
　　借：应收账款
　　贷：银行存款等
　　3、企业收回应收账款时
　　借：银行存款
　　财务费用（发生的现金折扣）
　　贷：应收账款
　　4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　坏账准备
　　营业外支出-债务重组损失
　　贷：应收账款（账面余额）
　　5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）
　　借：材料采购
　　库存商品等
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：应付账款
　　5、偿付应付账款
　　借：应付账款
　　贷：银行存款等
　　6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
　　借：应付账款（应付债务的账面余额）
　　贷：银行存款
　　营业外收入-债务重组利得
　　（二）预付、预收账款
　　1、因购货而预付的款项
　　借：预付账款
　　贷：银行存款
　　2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额
　　借：材料采购
　　原材料
　　库存商品等
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：预付账款
　　3、补付款项
 　　　　
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